金融企业审计委员会的职能与运作
2016-11-22 01:21
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审计委员会是公司治理结构的重要组成，部分能有效协调委托人与代理人之间的关系。因其内在脆弱性，对审计委员会的要求更加突出。本文根据普华永道的调研资料，对金融企业审计委员会的四个主要职能以及审计委员会的建立与运作进行了具体先容。
一、公司治理结构的模式和审计委员会
公司治理是一种对工商企业、金融机构等进行治理和控制的机制。公司治理机制明确规定了公司的各个参与者的责任和权利分布，诸如，董事会、治理层、股东和其他利益相关者，并且清楚地说明了决策公司事务时所应遵循的规则和程序。同时，它还提供了一种结构，用以设置公司目标，及达到这些目标和监控运营的手段。
各国的公司治理结构模式大致可分为三类：美国式、日本式和德国式。美国式的公司治理结构模式属于市场控制模式；日本模式下，由于公司间交叉持股，对公司的监视与制约主要来自法人股东、团体内部企业及银行；德国模式下，银行则是控制公司的主要气力。本文以市场控制模式下的美国公司治理结构模式对审计委员会的职能和作用进行。由于日、德式的公司治理结构模式属于内部控制模式，经营治理权力主要控制在经营者手中，轻易导致公司内部相互勾结、掩盖存在的甚至出现欺诈行为，而且当衰退时，公司间又彼此拖累。
股东是公司财产的委托人及终极受益人，公司治理职员是财产受托人及代理经营者。根据经济学的代理和实务经验，委托人和代理人之间既存在密切的共同的利益，又存在不可忽视的利益冲突，这种同一和冲突之间的矛盾构成了公司治理的和需要解决的题目，因此处理好代理关系是公司治理的主要任务之一。而审计委员会正是协调这种代理关系的产物，它在处理这种利益和冲突相交织的关系中起着举足轻重的作用。以往审计委员会在公司治理中的职能一直没有得到明确的定义，同时也不为公司所重视。
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1987年美国泰威委员会对200多家作出虚假财务报告的公司进行了调查，调查结果显示，这些公司中多数审计委员会每年只举行一次会议；25%的公司甚至没有设置审计委员会；另外审计委员会中有65%的成员不具备专业师资格或主管会计及财务报告的相关经验。该委员会发表的报告指出，审计委员会应起到对财务报告系统、公司内控机制、公司治理层、员工及道德操守等的监察角色。随后，由纽约证券交易所及全美证券交易商协会出资于1998年景立的蓝绸委会员(Blue
