建立独立审计制度体系的构想(2)
2016-11-29 01:11
导读：构建审计的强势主体 独立性的丧失对注册会计师和整个行业来讲，是自身制度的不完善，经济地位的不独立导致其职业过程中的违规操纵。笔者以为，只
构建审计的强势主体
独立性的丧失对注册会计师和整个行业来讲，是自身制度的不完善，经济地位的不独立导致其职业过程中的违规操纵。笔者以为，只有让注册会计师行业整个强大起来，才能做到真正的独立，并以公正的姿态面对各种利益冲突，为社会公众代言。
设立专门机构从事注册会计师审计的业务委托与付费，以切断注册会计师与被审计单位的经济联系，保证其独立性。笔者以为：由专门的机构行使委托权，将从根本上改变审计关系中已往的审计委托人与被审计人相重合造成审计关系失效的局面，建立起规范、完整的审计三方关系，为审计的独立性打下坚实的制度基础；由专门的机构给注册会计师（或会计师事务所）付费，可以切断注册会计师与被审计单位的经济联系，消除了被审计人对会计师事务所的，为注册会计师的独立提供了经济基础，也可以有效解决付费的不需要，而需要的不付费这一矛盾。
行使审计委托权的机构必须独立于被审计单位，能代表社会公共（众）利益，这样才能真正出于公心，出于社会效益最大化而行使职权，笔者以为，真正能代表全社会公共利益的，能协调各方面利益的只能是国家，是政府。因此，这个专门机构应该是由国家（政府）治理的非营利机构，由国家支付其日常用度而不能通过委托权的行使来赚取收进。
要解决审计用度的，笔者以为，可以尝试的办法是：由投资人、债权人根据自己权益金额交纳一定比例的咨询用度交由专设机构作委托用度，二是由政府出审计用度。理由是注册师提供的审计，其受益者既是债权人、投资人，也是整个-由于社会环境的好转，的有序，将带来很大的社会效益，所以由政府代表社会出一定用度也是公道的，由于它是社会进步的一笔必要的本钱，何况这笔用度，国家（政府）又可以从投资者、债权人的印花税、所得税、营业税，从经济的发展收益中得到补偿，所以说由政府出这笔用度是可行的。
（转载自中国科教评价网http://www.nseac.com）
建立制约制度
使会计师事务所真正成为合伙制、股份制的经济实体，使其真正能有承担起经济赔偿责任的能力。这是严管重罚政策、保证金、风险金政策的一个条件或经济基础。
要会计师事务所承担起高额的赔偿，交纳得起风险金、保证金。必须明确规定会计师事务所的最低资本额（应根据经济形势适当调整），使其有承担最低风险的能力，并相应规定其承担各种规模业务所必须的资本，使其具有相匹配的承担风险的能力-收益与风险相匹配。这样既能保证会计师事务所具备一定的承担风险的能力，促使其严格控制风险，进步质量，又能促使其壮大发展（联合、重组），从而承担更大的业务，获取更多的利益。
进步注册会计师的收益水平，进步其门槛是对其严厉处罚、追索的基础，使风险与收益相匹配，否则，严厉的处罚将无力承担，严厉的追索将使注册会计师都放弃这一职业，反过来又会计信息的真实性，影响这一行业的健康发展。进步注册会计师的待遇，既能增加其承担风险的能力，又会使他们的违纪本钱上升，违纪收益率下降；同时注册会计师优厚的待遇又能吸引大量优秀人才，从而形成竞争，形成压力，促使注册会计师为保住饭碗而努力，而减少违纪。由于有大量人才的愿意进进，也为进步该行业的门槛，进步注册会计师的素质、业务水平创造更好的条件。
对注册会计师、会计师事务所的治理，可仿照新加坡对公务员的治理制度，即建立公积金制度。其资金来源：每次审计的报酬，都要由国家专门机构（负责审计业务委托）扣除一定比例，国家再出一部分，为注册会计师建立公积金。该公积金平时不能动用，直到规定的年限后才能给予注册会计师。该注册会计师一旦在规定的年限之前因违纪受到开除或不能从事注册会计师职业，则该注册会计师名下的公积金将被没收，转为国家所有，以用作其他注册会计师的补贴和奖励。
