试论审计职员职业风险及其防范(2)
2017-01-09 01:01
导读：3、审计机关内部运行机制层面。（1）审计机关内部治理制度不够健全，相关内部控制制度执行不力。如审计日记制度的全面推行、审计复核制度的严格执
3、审计机关内部运行机制层面。（1）审计机关内部治理制度不够健全，相关内部控制制度执行不力。如审计日记制度的全面推行、审计复核制度的严格执行、审计业务会议制度和审计公告制度的规范运作等等。相关内部治理制度的缺位和执行不力，势必造成审计职员职业风险增大。（2）审计机关内部缺乏对审计职员的激励导学机制。部分基层审计机关缺乏对审计业务职员的激励导向机制，“人、法、技”建设水平，审计职员素质、业务素质和审计技术手段得不到应有的进步，使得审计职员职业风险增大。（3）审计机关内部普遍缺乏对审计职员职业风险的预警、防范和反应机制。如对审计职员遭遇外来的报复陷害、意外人身伤害、精神损害等情况缺少风险处置预案；对审计职员违规操纵而产生的责任追究风险缺乏预警和疏导；对各类风险缺乏系统熟悉和应对思考。
4、审计职员自身层面。（1）审计职员自身缺乏职业风险意识和职业风险防范意识。（2）审计职员业务素质参差不齐，对审计准则和业务程序的理解、执行欠规范。临机处置突发风险的能力不高。（3）审计职员缺乏应有的职业谨慎，甚至不惜违反职业道德和法规的规定。
5、外部环境层面。（1）审计利害关系相对人违反法律规定，拒尽阻碍审计工作的顺利进行，甚至不惜以身试法对审计职员实施人身伤害和精神损害。（2）意外突发事件或不可抗力因素造成的对审计职员的伤害。
四、审计职员职业风险的防范
审计职员职业风险是客观存在的，潜伏危害是较大的，产生原因又是多方面多层面的，但通过一定的努力是可以预防、规避和消化的。这里仍以国家审计职员职业风险为例来加以探讨。
（转载自http://www.ＮＳＥＡＣ.com中国科教评价网） 1、要经常性预防风险。（1）审计职员对自身的职业风险要有一个清醒而系统的熟悉，增强防范意识。（2）要建立和完善审计职员职业风险预警、防范和反应机制。（3）完善机关内部人事治理制度，实行审计职员定期轮岗，建立对审计职员的激励导学机制，促进审计职员进步自身素质，增强抵御风险的能力。
