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诉讼和解制度与审计诚信危机

2017-01-08 01:08 内容摘要：在安然（Enron）、世通（WorldCom）、Global Crossing以及其他公司接连不断的造假事件发生后，审计陷入了诚信危机。对此，人们提出了各种解释。本文试从诉讼的角度，通过对和解制度的论述，探讨审计诚信危机与诉讼和解制度之间的关系。　　关键词：和解制度 注册会计师 诚信 危机
　　
　　和解制度的基本内容
　　
　　诉讼和解制度是现代市场经济条件下民事诉讼中一项重要的制度。英、美、德三国法律规定，和解是指诉讼当事人在诉讼开始之后，法院作出判决之前的任何时间，通过协商，达成协议，解决争议，终结诉讼的活动。和解的方式一般有两种：一种是经法院主持或确认的和解，和解可以由当事人自动或者在法官的建议下进行，和解契约应以书面方式作出，以笔录确认，笔录由法官及各方当事人签字；第二种是法庭外的和解或裁判外的和解，即庭外和解，如德国民事诉讼法典规定，当事人双方可以不在法庭的主持下，自行达成和解协议。
　　诉讼中和解的效力可以分为形式上的确定力和实质上的确定力两种。前者是指当事人不得以上诉的方法，请求将判决废弃或变更。后者又称为既判力，指诉讼标的在确定的终局判决中经裁判后，除法律另有规定外，当事人不得就该法律关系再行起诉，也就是说和解具有终结诉讼的效力。法国民事诉讼法第131条规定“确认和解的笔录，可提文节本，节本等于执行凭据”，即和解具有终审判决的效力，经法官确认的和解笔录的摘录能够作为执行文书。德国民事诉讼法典规定，作为解决争执合同的和解虽非法院裁判，但只要在法院案卷上作为合同进行登记，就具有强制执行的效力，当事人可以要求法院予以强制执行。美国民事诉讼中的和解，不论是在当事人之间还是在法院主持下达成的，都被视为当事人之间的一个新契约，当事人可以在和解契约中写明对同一纠纷不得重新起诉、终结诉讼、凡因执行和解契约而发生纠纷可交由仲裁机构仲裁等内容。 您可以访问中国科教评价网（www.NsEac.com）查看更多相关的文章。
　　
　　和解制度的优点
　　
　　和解制度作为与判决并立的另一种重要的纠纷解决制度，有其自身所固有的优点。首先，诉讼中的和解由于给予当事人自主决定的权利，因此可以不必在通过证据的审查逐一认定事实和法律规范的辩论解释上花费时间，也可以尽量少花钱请律师来处理复杂的程序问题，当事人能够立即进入问题的核心，谋求纠纷的圆满解决。其次，与审判必须严格依照法律规范的普遍标准不同，在诉讼中进行和解时，当事人合意的形成基本上以其是否有利、是否有理的评价标准为基础，达成的解决方案能够更贴切地反映当事人所处的实际情况，和解可以带来判决所无法达到的良好社会效果。最后，在诉讼过程中进行和解，可以大大降低诉讼费用。由于诉讼和解制度能及时、彻底解决纠纷，大量减少诉讼，故世界各国特别是实行市场经济的各个国家都大力推行和解制度，使得各国有很大一部分纠纷都是以和解方式解决的。
　　
　　和解制度与审计诚信危机
　　
　　在上市公司财务丑闻案的诉讼过程中，作为财务报告的鉴证者，注册会计师一般都会成为会计报表使用者起诉的对象。当前，审计诉讼中一个明显的特点是会计师事务所每年都会支付巨额的和解费。据2003年3月12日《上海证券报》报道，毕马威会计事务所（KPMG LLP）同意支付2亿美元，以和解两起股东（Rite Aid Corp.和Oxford Health Plans Inc）的集团诉讼。2003年5月26日中新网报道，美国证券交易委员会（SEC）针对普华永道（Price waterhouse Coopers）为Micro Strat-egyInc.所作审计工作的调查已经结束，双方达成和解协议，普华永道同意接受美国证券交易委员会（SEC）的公开谴责，并同意缴纳100万美元罚金。由以上两个案例，引发出一个问题，即为什么会出现如此多的诉讼和解？这些和解对注册会计师的工作特别是审计的诚信危机将带来什么样的影响？ （科教作文网 zw.nseac.com整理）
　　报表使用者接受进行庭外和解的原因有两个：一是按照大多数国家民事诉讼法的规定，为了证明注册会计师的审计存在疏忽之处，报表使用者需要向法庭提供注册会计师在审计过程或报告程序上存有缺陷的证据。这些证据的收集需要大量的人力物力，导致高额的诉讼成本。二是审计诉讼过程往往耗时较长，非一般人所能够承受，如果能够进行庭外和解，则会节省大量的时间。