会计电算化条件下审计面临的挑战及对策(3)
2017-01-26 01:06
导读：所谓应用控制，是指对有关电子数据处理中一些具体的特定的会计业务的控制。应用控制具有特殊性，不同的应用系统有着不同的处理方式和处理环节，因
所谓应用控制，是指对有关电子数据处理中一些具体的特定的会计业务的控制。应用控制具有特殊性，不同的应用系统有着不同的处理方式和处理环节，因而有着不同的控制题目和不同的控制要求，以确保数据输进、处理、输出的正确性和可靠性。故应用控制包括以下几个方面：1、输进控制；2、处理控制；3、输出控制。
输进控制是最重要的控制，由于尽大部分的错误发生在输进阶段。输进控制意味着，只接受得到正式承认的正确数据。处理控制是对数据处理的正确性和可靠性进行的控制。处理控制意味着，只对承认的经济事项加以处理，未经承认的经济事项不予处理。输出控制是确保计算机所产生的数据是有效的、正确的、完整的，而且只向与本系统有关的职员提供。
对于已经实现了会计电算化的企事业单位，审计职员必须通过调查信息系统的内部控制和实施依据性试验来查明会计控制和治理控制是否有效地发挥作用，并对内部控制的可靠程度进行评价。
审计职员在调查会计信息系统内部控制情况时，要对会计信息系统中会计事项的流向、电子数据处理用于特定的会计处理范围以及会计控制的基本结构进行审查，同时，必须识别特定的会计处理与会计控制的关系，以及会计控制中可能发生的缺陷和薄弱环节。
审计职员在调查会计信息系统内部控制情况时所做的一切工作，如对经办职员和负责人的询证，观察运行状况，查询、有关系统和程序的文件等，都应有记录。在编写审计工作底稿时，还应利用系统流程图和特制的‘内部控制情况问卷’。
审计职员在对被审单位的内部控制进行终极评定之前，要实施符合性测试。主要查明：l、各项内部控制制度是否制订了必要的制约手续，如是否将有关电子数据处理应用程序修改文件装订成册；电子数据处理过程中所发生的错误或异常情况是否编成差错一览表和异常事项报告书。2、如何办理必要的手续。3、由谁实施。
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（四）给审计职员以工具软件的强有力支持
在计算机审计的手段方面有两种做法：
l、由专业职员或软件公司开发计算机审计软件，如同会计软件分为商品化通用会计软件和专用会计软件一样，计算机审计软件也可分为商品化通用审计软件和专用审计软件。审计职员的任务是经过培训会操纵这些软件。
2、由审计职员根据审计工作的要求，借助软件工具来完成审计工作。对审计职员培训的侧重点是教会他们如何使用这些工具软件。由于审计更多的是处理非结构化和半结构化的题目，主观性、灵活性比会计核算要大得多，更适宜用这种方式。
在这方面，微软OFFICE系列软件随着办公自动化的普及，已为中国广至公众所接受，EXCEL作为一个高效的电子表格软件，非常适合于广大企事业单位的财会治理和审计工作，而且能方便地调用各种商品化会计软件所建立的有关数据库，包括通用数据接口的文件。通过上述两种的有机结合，特别是加强对审计职员的计算机应用培训，给审计职员以软件工具的支持，是完全可以把计算机审计工作搞好的。
