审计合谋的制度分析及对策(3)
2017-02-07 01:11
导读：2.完善公司内部法人治理结构，建立内部制衡机制。在《公司法》中，只规定本公司的董事、经理不得担任公司的监事，并未规定本公司董事不得担任经理
2.完善公司内部法人治理结构，建立内部制衡机制。在《公司法》中，只规定本公司的董事、经理不得担任公司的监事，并未规定本公司董事不得担任经理。这样，为大部分公司董事担任本公司经理提供了法律可能。笔者建议，在《公司法》中补充一款：公司董事长和董事会一半以上的其他成员不得担任本公司经理。唯有这样，董事会才能更好地监视和评判经理，否则，就成了自己监视和评判自己。另外，监事一定要“监事”，真正负起责任来。当公司依法公道地设置了股东会、董事会、经理、监事会的内部法人治理结构，并真正各负其责，各司其职时，才算建立了公司内部的权力制衡机制。这时，由董事会委托事务所进行审计，就可以有效地防止事务所和CPA被动与治理当局合谋的情形。对于国有企业，笔者建议，应当由国有资产治理局或其主管部分委托事务所进行审计，极大地进步事务所对被审计单位的独立性。
3.严格质量监管，严厉处罚违规者。应是一个自律极其严格的行业。各级CPA协会要做好：一是加强监管机构和职员的建设，组建以专职监管职员为主导，以兼职CPA为主体的精通专业的监管队伍；二是对事务所执业质量进行定期与不定期、重点与一般相结合的抽查，并在一定的周期内，对所有事务所的执业质量都能检查一次；三是对于检查中所发现的质量，要认真处理；四是加大处罚力度，对存在严重弄虚作假、徇私舞弊行为的事务所和CPA要依法进行严厉处罚并终身禁进CPA行业，决不姑息；五是加强与新闻媒体的联系，接受社会公众的监视。当然，我国也可鉴戒国外成功的“同业复核”做法，让事务所之间进行质量复核，以进步整个CPA行业的质量水平。
本文来自中国科教评价网 4.加大处罚力度，依法惩处合谋者。
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