美国非审计业务独立性要求综述(3)

2017-02-28 01:01

导读：八、制订间接本钱方案 SEC和AICPA没有对这类服务作出规定，但是这类服务可能要遵守簿记业务条款。GAO征求意见稿以为，假如间接本钱对被审计单位的财务

　　八、制订间接本钱方案　　SEC和AICPA没有对这类服务作出规定，但是这类服务可能要遵守簿记业务条款。GAO征求意见稿以为，假如间接本钱对被审计单位的财务报表或被审计事项有重大，审计机构编制间接本钱分配方案会损害审计独立性。　　九、内部审计服务　　GAO征求意见稿没有提及该。对资产达到200万美元以上的客户，SEC的规定比AICPA更严格。　　AICPA规定，为了提供内部审计业务，并保持独立性，会计公司不能行使或看上往在行使客户治理职员职责。例如，会计公司不能掌管被审计单位资产；为客户作出决策；代表经理职员向董事会或审计委员会报告。为了保持独立性，客户必须任命有能力的治理职员监察内部审计职责，确定内部审计范围、风险和充分性，评价内部审计成果和结果。　　SEC规定要求，在任一会计年度，内部审计服务时间不能超过内部审计活动总时间（总时间不含与内部会计控制、财务系统或财务报告无关的内部经营审计服务时间）的40%.与AICPA的规定相似，关于客户责任，必须满足特定条件：客户必须书面承诺建立并保持内部会计控制系统是其自身的职责；在评价内部控制系统充分性时不依靠注册会计师的工作。当客户资产少于200万美元，并且满足上述条件时，不执行40%的规定。　　十、服务GAO没有发表看法。　　SEC的规定比AICPA更严格。AICPA会员不能成为客户的治理职员，如法律总顾问。　　SEC规定，在美国法庭裁定损害独立性之前，答应向审计客户提供任何服务，条件是提供服务的职员必须有执行资格。对外国司法权（foreignjuris dictions）存在有限特例。