***共工程跟踪审计的效益性特征(2)
2017-03-19 01:05
导读：二、公共工程跟踪审计的审计目的、成果、依据及方法具有效益审计特征 （一）审计目的。公共工程跟踪审计是以效益为目的的审计，与公共工程事后竣
二、公共工程跟踪审计的审计目的、成果、依据及方法具有效益审计特征 （一）审计目的。公共工程跟踪审计是以效益为目的的审计，与公共工程事后竣工决算审计相比有明显的效益性特征。公共工程事后竣工决算审计只能对公共工程的效益性作出评价、鉴定，出发点亡羊补牢的作用，而不能真正实现促进进步经济效益的目标。只有在跟踪审计模式下，才能及时发现项目建设中存在的题目（有的只是苗头性题目），及时加以纠正，防微杜渐，真正起到促进进步经济效益的作用。 （二）审计成果及依据。公共工程事后竣工决算审计的主要成果是“核减额”，使用的审计依据主要是有关规范性条文。公共工程跟踪审计的成果除了“核减额”外，还有很多增加效益的成果，审计建议主要是涉及改进工程设计、施工、治理等方面的，属于财务方面的很少。建议的内容主要是如何健全治理、堵塞支出漏洞、进步效益方面的，而不是财务收支合规正当性方面的。与此相适应，其使用的审计依据除了有关规范性条文外，还有很多与评价经济效益相关的标准，包括根据项目特点临时确定的标准。例如：百分比，定额、预算、计划，经济指标（包括行业均匀指标，全国、各行业、本先进指标），盈亏平衡点，均匀利息率，市场公允价格等。这些与评价经济效益相关的标准，大多缺乏强制性，有的还要与被审计单位或有关部分共同协商确定，与规范性条文有很大的区别，体现了鲜明的效益审计特征。 （三）审计方法。开展公共工程跟踪审计，在运用审计方法时有着不同于正当性审计的特点。在运用常规审计方法时，除了要使用检查、盘点、查询等方法外，还要经常使用性复合、观察、利用其他人工作等方法。尤其是观察法得到了有效的利用，而这在正当性审计中一般是用不上的。除此之外，还要运用与审计内容、目标相关的其他审计方法，包括：（1）价格确定方法，主要用于对建筑项目的材料、设备采购价格公道性、有效性的审计。具体有询价、提供证据、限价、测算等方法。（2）项目评估方法，包括财务评价法和国民经济评价法。财务评价法又包括年财务净收进、单位工程年支出、净现值和内含报酬率等。（3）经济猜测方法，用于对公共工程效益猜测数据复算、验证等。
三、公共工程跟踪审计的各项审计具有效益性特征 （一）与性相关 公共工程的经济性审计包括节约（减少）工程本钱和
控制工程质量两个方面，其中主要是节约工程本钱。 跟踪审计中的尽大多数审计内容都与减少工程本钱和进步工程质量有关。包括：（1）公共工程审批程序审计。该项审计可防止“三边”工程上马，促进减少损失浪费和工程本钱；有助于控制决策过程中的，进步工程质量。（2）项目可行性报告审计。该项审计直接关系到工程项目的本钱效益；有助于促进进步公共工程的技术可行性。（3）设计概算审计。该项审计直接关系到工程造价、总投资的控制；有助于促进公道选用材料、设备，进步项目质量。（4）初步设计、施工图设计审计。该项审计关系到建筑物的经济公道性，到清单计价和工程本钱的确定，有助于促进在设计环节把好质量关。（5）拆迁审计。该项审计直接影响工程的拆迁本钱。（6）工程招标投标审计。该项审计直接影响工程造价的确定，有助于通过选择条件优越的竞争者承建工程，达到进步质量的目的。（7）工程量清单编制审计。该项审计关系到工程量清单确定的正确性，进而影响工程造价的确定，有助于防止工程量清单出现错项、漏项以至影响到工程质量。（8）前期财务审计。该项审计直接影响前期工程本钱。（9）内部控制制度审计。该项审计有利于促进设计、建设、施工、监理等单位通过加强内部控制来控制本钱、防止损失浪费，进步工程质量。（10）工程量清单执行情况审计。该项审计有助于严格执行工程量清单的规定，促进控制工程本钱；该项审计包括了对工程质量的审计内容，也有利于促进进步工程质量。（11）工程物资采购审计。该项审计有利于直接控制物资采购本钱，防止购进低质、劣质材料及设备以至影响到工程质量。（12）物资核算、治理审计。该项审计有助于控制物资本钱，防止物资“跑冒滴漏”。（13）待摊投资审计。该项审计有助于直接控制投资本钱。（14）基建收进审计。该项审计有助于防止公共工程收益流失。（15）监理履职情况审计。该项审计有助于通过监视监理职责的行使来控制工程本钱，控制工程质量。（16）公共工程（分期）投资支出审计。该项审计可以直接控制投资支出。（17）概算执行情况审计。该项审计可以直接控制投资支出；该项审计包括了对设计变更、调整公道性的审计，也有助于防止因设计变更、调整的盲目性而影响工程质量。（18）工程量清单决算审计。该项审计有助于控制总造价。（19）结余资金、尾工工程和交付资产审计。该项审计有助于控制造价，防止资产流失；也有助于控制交付资产的质量。（20）公共工程总投资审计。该项审计有助于控制公共工程总投资。 （二）与效任性相关 上述与减少工程本钱有关的审计内容中，有很多项目也与进步效任性相关，包括：（1）公共工程审批程序审计，有助于减少决策过程中的失误，促进进步效率。（2）项目可行性研究报告审计，有助于促进进步项目经济上的公道性。（3）设计概算审计，有助于促进公道选用材料、设备，进步资金使用效率。（4）初步设计和施工图设计审计，有助于促进在设计环节将建筑设计技术与控制投资有效结合，进步效率。（6）工程招标投标审计，旨在通过选择条件优越的竞争者承建工程，来促进进步效率。（7）工程量清单编制审计，可以防止清单出现错项、漏项，避免工程争议、减少索赔损失。（9）内部控制制度审计，有利于促进设计、建设、施工、监理等单位通过加强内部控制来控制本钱、质量，进步效率。（10）工程量清单执行情况审计，有助于通过对工程量清单内、外工程结算、措施费、索赔事项的审计，促进进步工程效率。（11）工程物资采购审计，可以促进采购到质优价廉的材料、设备，从而进步采购效率。（15）监理履职情况审计，旨在通过监理职责的行使来控制投资支出。 （三）与效果性相关 上述与减少工程本钱相关的审计内容，有些项目同样与效果性相关，包括：（1）公共工程审批程序审计，有利于公共工程决策、立项的、有效，从根本上防止项目失败。（2）项目可行性研究报告审计，有利于促进公共工程的经济公道性和技术可行性，防止立项失误。（3）设计概算审计，包括概算编制审计和概算执行审计，涉及到公共工程效果依据的确定和考核评价。（4）初步设计和施工图设计审计，有利于促进将工程质量、建设周期、投资控制和经济效果有机结合，防止立项失误。（6）工程招标投标审计，旨在通过选择条件优越的竞争者来承建工程，从根本上防止出现“豆腐渣”以及其他失败工程的情况。（9）内部控制制度审计，有利于促进设计、建设、施工、监理等单位从制度上加强质量控制，防止出现“豆腐渣”工程。（10）工程量清单执行情况审计，包括对工程质量的审计，有利于防止“豆腐渣”工程。（11）工程物资采购审计，能够避免购进低质、劣质材料、设备，防止“豆腐渣”工程。（15）监理履职情况审计，旨在通过监理职责的行使来控制质量，防止“豆腐渣”工程。 另外，公共工程跟踪审计中的环境审计、宏观事项审计，均直接关系到公共工程的效果题目。项目搞好了但破坏了环境或者项目本身不错但影响了宏观效益都是影响项目效果的题目。公共工程跟踪审计中的公共工程投资效果审计，则是直接对公共工程效果进行的考核和评价，与效果性更加密切相关。 以上是为了行文的方便，就公共工程跟踪审计与效益性的三个重要方面即经济性、效任性、效果性的关系所作的阐述。实际上公共工程跟踪审计的各项内容对公共工程的效益性影响大都是全方位的、综合性的，对此应有清楚的熟悉。
