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从涉诉审计业务谈如何避免诉讼风险(2)

2017-04-09 01:10

　　另一方面，由于或有负债是由过往的交易或事项形成的一种潜伏义务，它可能会为带来或有损失，但这种损失需由未来发生的事项来确定。因此，承担企业报表审计责任的注册会计师在审计中对可能会计报表的或有负债应更加关注，以便使会计报表使用人能够获得真实、充分、具体的信息。对或有负债的审计，要求注册会计师需要具备相当程度的专业判定能力，运用不同于一般会计报表审计的，才能及时发现，避免风险。本案例中，W会计师事务所接受委托，对B公司进行清产核资审计，正是法院受理D公司诉B、C公司一案期间。审计职员在实施对一般会计报表项目审计程序的情况下，发现B公司在治理用度中列支了支付给律师事务所的用度。固然账上没有写明该笔用度是作何用途的，但这时审计职员应该有高度的职业敏感，追加额外的审计程序，以确定该笔律师费是否为诉讼案件而支付的用度，从而判定企业是否存在或有损失。审计职员追加的审计程序可以包括：向B公司直接询问该笔律师用度的用途，固然这种询问不能发现B公司有意不反映或有负债的行为，但假如B公司没有充分熟悉到这种潜伏的损失有作为会计反映的必要性，那么，这种询问就显得非常有用；向律师事务所进行函证，函证的除包括用度的金额外，还应当包括用度的内容，以和确定B公司是否存在未决诉讼；向B公司的关联公司寄发询证函，以求证B公司与关联公司存在的交易事项，尤其是担保和抵押等或有事项；此外，还可向B公司索取治理当局声明书、董事会等治理层会议纪要，并作必要的审核、分析和评价。W会计师事务所假如实施了以上审计程序，即使在B公司有意隐瞒或有负债的情况下，也完全可以获得充分的审计证据，发现B公司的潜伏负债，从而减轻自己的审计责任，避免诉讼风险。 （科教作文网http://zw.nseAc.com）

　　几点启示

　　通过分析上述案例，注册会计师可以从中得到以下启示：

　　1.由于或有事项本身具有的不确定性可能会对企业的会计信息造成很大的影响，因此，注册会计师在执业中，应当对或有负债等账外事项予以高度重视。要严格按照独立审计准则的要求执业，增强独立性，尽量减少因自身原因造成的过失行为，对避免诉讼或在诉讼中保护自己有很大的作用。

　　2.注册会计师在执行的具体审计业务中应保持认真谨慎的职业态度。对于审计中发现的异常题目，应追加必要的审计程序，而不应以任何借口缩小审计范围和简化审计程序，否则会导致会计报表中重大错报、漏报不被发现，为自己带来本可以避免的审计风险。

　　3.注册会计师一定要审慎选择被审计单位，深进了解被审计单位的业务，弄清委托的真正目的。尤其对陷进财务和法律困境的被审计单位应更加留意，避免因他们的题目而成为第三责任人。

　　4.会计是活动的综合反映，注册会计师的审计不应仅局限于有关的会计资料，而应该熟悉被审计单位的生产经营实务，善于运用不同的审计方法，善于获取企业外部证据，及时避免不必要的诉讼风险。