怎样搞好单位内部治理审计(2)
2017-04-18 01:13
导读：我们知道，单位经济活动业绩的好坏、内控制度的有效，其根本原因取决于治理方法的性、公道性及治理水平的高低。因此，加强对单位的治理活动进行审
我们知道，单位经济活动业绩的好坏、内控制度的有效，其根本原因取决于治理方法的性、公道性及治理水平的高低。因此，加强对单位的治理活动进行审计就显得很重要。加强内部审计，特别是开展内部治理审计，可以帮助单位完善治理制度，堵塞治理漏洞，避免损失浪费；帮助改善治理，明晰资产产权，维护正当权益；帮助正确决策，防范治理风险，进步经济效益。开展内部治理审计是单位适应日趋激烈的市场竞争的需要，是适应对外开放的需要，是完善主义法制建设的需要。
开展内部治理审计要有新的审计理念，要有创新精神，对单位的行业情况、运营环境、经营和决策过程等要非常了解，这就对我们审计职员提出了更高的、全新的要求。怎样才能搞好内部治理审计是一个值得探讨的题目。我以为在现阶段，要搞好内部治理审计要注重如下几个方面：
一是要转变观念。随着外部制约机制的加强，内部治理水平的进步，会计电算化的普及，单纯的账务层面上的错弊会越来越少，内部审计的职能也必然从传统的“查错防弊”转向为内部治理服务，从内部检查和监视向分析和评价方面转变。内部审计也不可能只局限于财务领域，它必然将扩展到单位的经营和治理的各个方面。内部治理审计能够帮助领导更好地履行其受托责任，监视单位内部各部分和所属单位受托责任的履行情况。因此，单位领导除了要转变内部审计职员专门是报忧不报喜的、是和领导唱反调的观念，更要转变内部审计只是查帐而已的观念。
二是公道设置内审机构。各单位的内部审计部分，基本都处于与其他职能部分平行的地位，有些单位甚至还没有独立的内部审计部分、只是由兼任，这样就无法保证内部审计的独立性和权威性。在实际工作中，由于这样的设置，内审机构一般不会对同一级的科室进行审计，而只会下审一级。假如没有下属单位，内部审计就无所适从，不知如何开展工作。因此，要促进内部审计作用的发挥、开展内部治理审计，进步内部审计机构的地位及权威是当务之急。为加强内部审计的独立性和确保审计的覆盖面，使审计报告获得重视并促进被审计对象针对审计建议采取恰当的行动，内部审计机构应与单位的财务部分分离、与单位的治理脱离，设置上独立于其他各个职能部分，由单位一把手直接领导、对其负责并报告工作。这样，才能增强审计职员的独立性，同时有助于审计更高层次的治理活动。
（转载自中国科教评价网http://www.nseac.com） 三是内部审计职员要有相适应的知识面和业务水平。统计显示，目前我国内部审计职员整体素质偏低，与制度的要求不相适应。主要表现在：多数内审职员来自财会队伍，专业比较单一，知识结构不公道；审计手段落后，机程序审计、信息审计涉足甚少；审计钻研气氛不浓，对国际内审准则、内审状况、经验技术等知识了解甚少。要开展内部治理审计，将审计范围从财务领域向经营和治理领域扩展，就要求审计职员必须注重知识的更新和知识面的扩展，必须熟识国家的法令和改革的方针政策，必须把握现代经济治理的知识，必须具有敏锐的洞察力和判定力。即内部审计职员首先应具有良好的职业道德和较高的政策水平，恪守客观、公正、廉洁的原则；其次要有较强的业务能力，必须熟悉会计、审计、统计、经济活动、税务、、治理、市场营销、写作及计算机知识等方面的知识，增强宏观意识；第三要加强、不断更新知识，了解和把握有关审计标准、程序和技术方面的改进和发展情况。通过进步应变能力和总体素质，使之能够适应高层次治理审计工作的需要，本着对单位负责的态度和为单位内部治理服务的意识，依占有关法律和经济活动的原理、原则，实施经济监视、鉴证和评价。另外，内部审计职员也应该具备良好的交流技巧，选择合适的交流方式，与被审计职员心平气和地交换意见，融洽彼此之间的关系。
四是要有明确的审计方向和审计目的。内部治理审计审什么？我以为应该将其与政府审计和审计区别开来，要有明确地“分工”。内部审计职员由于对本单位的情况熟悉，应将其审计方向放在对单位经营治理及业务过程的分析和评价上，并对整个运作全过程进行参与和监视。开展内部治理审计，不应仅限于事后监视，更多的是事前预防与事中控制，对单位内部控制进行全过程、全方位的监视和评价。经验丰富的内部审计职员，应能及时发现各个环节存在的，把单位的风险降到最低程度。内部治理审计的目标重点应放在经济资源利用、开发的有效性和治理的效率和效果上。通过内部审计监视单位负责人是否按规范和效益原则营运资本，使资本保值、增值，达到对出资者资产的负责。
