从某审计项目谈商业银行呆帐核销业务的审计要(2)
2017-05-28 01:22
导读：（三）审核环节。各类要件是否齐全，是否执行了有关贷款核呆内控制度。只有企业法人资格灭失且无资产，企业贷款才可列为呆帐。重点审查工商局出示
（三）审核环节。各类要件是否齐全，是否执行了有关贷款核呆内控制度。只有企业法人资格灭失且无资产，企业贷款才可列为呆帐。重点审查工商局出示的营业执照吊销证明和银行贷后
调查报告内容是否真实。
（四）核销环节。审查银行是否按国家有关规定正确进行帐务处理。已核销的呆帐是否按财政部"帐销案存、继续追索"的原则进行管理。
三、工作方法和审计方法（一）工作方法
1.充分利用举报线索。因举报信的内容通常较笼统，审计期间，审计人员注意与举报人保持经常性的接触，以充分挖掘其的活情况。根据他们随时随地提供的线索，确定了一批重点延伸调查企业名单，并得到了大量从被审单位反馈的信息。
2.封存资料，保全审计证据。审计组进驻该行时就封存了该行与核呆有关的信贷档案和核呆档案。并检查了相关电脑内的电子资料。通过封存资料避免了相关物证的转移，有效地保全了审计证据。
3.清查文件柜或
办公室。造假就会留有痕迹，清查可疑办公室以及可疑人员的文件柜，常常会出奇制胜。审计组在清查该行风险处的一个办公室时，从中发现了他们当时作假的工作底稿和伪造的几百份法律文书，从而取得最直接的审计证据。
4.适时召开座谈会。为了弄清该行长期大规模核呆造假的前因后果，审计组曾在不同阶段分别在银行、法院将相关人员组织到一起，召开座谈会，了解事情的来龙去脉，澄清历史的本来面目。
5.有针对性地进行问卷调查。把相关信贷员组织起来进行问卷调查。了解其当时所管的并已核呆企业的基本状况。通过问卷调查，发现有一些经营正常并有资产的企业，贷款被核销，而管户的信贷员自已却不知道。
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（二）审计方法
1.银行内部调查。一是将核呆档案与信贷档案对照检查发现问题。在某银行审计时，通过检查信贷档案中的原始信贷合同与申报核呆时用的信贷合同，发现该行在申报核呆时篡改了原始档案。主要手法是在申报核呆时将原档案中的抵押合同抽出，经过技术处理将
担保书的内容变为空白，由此将抵押或担保贷款变成了信用贷款，以便作假核销。通过对照检查，还发现该行将丧失诉讼时效的贷款合同变更为有诉讼时效的合同，与法院联手作假核销。二是掐住核呆企业还款还物这一源头，通过审查抵贷协议，抵贷物台帐，查阅相关票据及银行对帐单等追查资金去向，从中发现借呆帐核销谋取私利的违法行为。如在某行审计时，发现该行从已核呆企业收回价值20万元的金银珠宝，帐外存在建行保管箱内；收回现金9 350元留做"小金库"；查出该行将545万元核呆企业归还的抵债物隐匿帐外；有241万元"小金库"资金分别保存在7张私人存折中，部分资金被个别员工提走，个别员工将核呆企业抵贷房产私自拍卖，拍卖所得去向不明等问题。
2.核呆企业调查。深入核呆企业实地调查，了解企业实际情况。重点检查四类资料，一是能证明企业经营活动的资料，如会计帐、会计报表，生产统计报表，
购销合同、
租赁合同等。二是能证明企业资产权属的资料，如股权证、土地证、房照。三是涉及企业改制的资料，如市政府会议纪要、公司章程。四是企业与银行签订的各类协议，如抵贷协议、还款计划、债务重组协议。此外应到企业的主管部门，查阅会议纪要、改制文件等，了解企业的经营状况及企业历史沿革。如，审计组到某
化学制药厂通过检查上述资料发现，该厂欠银行贷款本息786.62 万元于2003年核销。而该厂于1998年改制时，企业的设备、厂房和人员部分转移到新成立的某药业集团公司继续经营，老厂虽每年正常年检，但已成为空壳，承担着该商业银行贷款本息786.62万元，属于借改制逃废银行债务。改制后的药业集团公司正常生产经营，老厂持有新成立的企业48万元的股权，老厂厂长以董事身份参与该药业集团公司的经营决策。该厂正常年检，有资产并借改制逃废债务，完全不具备核呆条件。
