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发挥“免疫系统”功能 加强内控审计(2)

2017-05-29 01:10

　　国有企业内部控制失控，造成国有资产大量流失的案例屡见不鲜。如2007年4月发生的河北邯郸农行金库管库员监守自盗，贪污现金5095万元巨款，就是内部控制完全失效的典型案例。

　　通过分析，我们认为至少在以下8个方面存在“管理漏洞”：一是单位不重视对管库员个人品质的考察；二是金库存放的现金量过大；三是邯郸农行下属某支行出现类似事件未被重视；四是金库密码被泄露；五是金库管理与保安押运的衔接存在疏漏；六是金库监控录像设备没有正常运行；七是执行现金查库制度不及时；八是银行存款业务客户管理薄弱。应当说，正是因为案件当事人突破了上述8个环节的漏洞，才使金库被盗得以实现，如若其中的一个或几个环节真正在发挥作用的话，案件也就不可能发生。

　　2008年5月22日，财政部、证监会、审计署等国务院所属部门联合发布了《企业内部控制基本规范》，要求自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。基本规范的颁布，将促进国有企业加强内部控制体系建设，对国有资产乃至国家经济社会的运行安全起到保驾护航作用。

　　

　　应着力强化两个方面

　　首先，要全面提高国家审计机关工作人员的思想认识，培养他们工作的责任感，认真履行好国家审计“免疫系统”这一神圣职能。

　　正确认识国家审计作为免疫系统的这一本质，全面把握审计发展的内在规律，培养审计人员的荣誉感和责任感。我们在国有企业审计中，应尽快树立科学的企业审计理念，大力推进企业内部控制审计，建立与被审计单位的长效沟通机制，切实增强审计服务意识，才能正确地履行国家审计“免疫系统”的职能作用。

　　作为国家经济运行免疫系统的国家审计机关和审计人员，被腐蚀的风险也将越来越高，因此必须提高自身免疫力。要全面开展企业内部控制审计，国家审计人员必须认真学习领会《企业内部控制基本规范》和其他内部控制规范性文件的精神实质，并作为我们判断和衡量企业内部控制是否规范和有效的依据和标准，全面提高审计人员的综合素质。

　　第二方面，应全面评价企业内部控制效果，推进建立有效的国有企业安全运行机制。

　　有人把审计机关当作国民经济的“消防队”，我们认为，审计工作重点不是到处灭火，而是扑灭危害经济运行的“火源”，这样才符合“免疫系统”的本质要求。换句话说，国家审计不能满足于发现问题，也不能满足于解决问题本身，而是要从制度上、体制上去解决、去完善。

　　在具体审计中，建议以财政部发布的《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制鉴证指引》等3个征求意见稿为基础，深入开展企业内部控制审计，应当通过审计和审计调查，及时接受、传递、储存有关企业内部控制体系“免疫”情况的信息，及早地发现自身机体的“病因”，更快地调动“免疫系统”的功能，把推进建立有效的国有企业安全运行“免疫”机制作为企业审计工作的关键所在，全面评价企业内部控制效果，建立集“事前介入、事中督查、事后审计”于一体的审计监督机制，从根本上为被审计单位强身健体，增强免疫力，把许多违法违规问题消灭在萌芽状态，在预防性上下功夫，积极推进企业内部控制制度建设，防范和解决企业内部控制机制缺陷方面存在的问题。

　　另外，针对在审计中发现的体制、机制、制度、政策方面存在的问题，应发挥审计部门作为国家综合监督部门的工作优势，及时主动地提出建设性的、可操作的意见和建议，为有关部门提供有价值的决策参考信息。