国库集中收付制度下的高校内部审计新思路(3)
2017-07-08 01:09
导读：要保证国库集中收付制度在高校的严格安全执行，就要建立健全内部控制制度，促进内部整体管理水平的提高。积极开展内部控制制度审计，不仅仅局限于
要保证国库集中收付制度在高校的严格安全执行，就要建立健全内部控制制度，促进内部整体管理水平的提高。积极开展内部控制制度审计，不仅仅局限于有关财务方面的内部控制措施检查，而且要对涉及单位活动各个方面的内部管理制度和运行程序实施审计，对内部控制制度建立是否有效及内部控制制度的执行情况进行评价，并针对高校内外环境和条件不断发生变化，及时提出改进内部控制、促进内部管理的建设性意见和建议。主要围绕“三个维度”进行审查：一是组织维度。看是否构建好组织框架，党委负责战略，确保方向，决策人事；校长及行政具体负责日常教学、管理、科研、产业等工作；纪委负责监督；是否推行职务不相容制度，杜绝中层干部职务交叉任职，防止集决策、执行、监督于一身的现象；是否根据《高等教育法》要求，明确议事规则和决策程序。二是部门维度。看部门职能中校内各部门的控制目标、工作职责、部门权限等是否明确；财务收支审批权限、物资（设备）采购活动、人事管理等方面是否进行项目控制。三是作业维度。看是否制定项目运营过程的具体作业规定操作规程、岗位职责和检查程序等。上述“三个维度”的情况要形成书面文件，以此作为内部控制制度审计评价的依据。
（四）要讲究审计方式方法，掌握审计的主动性
国库集中收付制度改革给高校内部审计提出了新课题，内审人员要努
力学习，加强研究，讲究方式方法，积极应对改革提出的新要求。一要把握好内审介入时间和步骤。如，预算编制的时间提前，审计时间也要安排在“两上两下”期间提前适时介入监督，以提高预算编制的科学性和公正性，为下一步开展审计掌握一手材料和依据。预算执行情况审计可采取集中审计和分步实施的方法，对重点部门实施集中审计，对其他部门采取季度审或半年审的方法。二要采取查账和非查账相结合的方式进行审计。在对预算执行情况和资金使用效益进行审计时，必须在查账的基础上，对有关事项进行实地调查和跟踪检查。在开展内部控制制度审计时，要结合实际操作，审阅大量的文件资料。三要全面开展计算机辅助审计。改革后，高校预算管理已应用远程网络技术，在“国库集中支付系统”平台，实现与财政部门、主管部门之间的实时控制与信息沟通，内审人员面对的是大部分利用
计算机技术记录的电子会计信息，在这种环境下，要求内审人员必须掌握计算机网络技术，变革审计手段，开发审计软件，试行与相关部门的网络联接，开展计算机辅助审计，以高效高质顺利完成内审工作。四要努力提高内审人员的综合素质。“工欲善其事，必先利其器”，内审部门必须围绕改革的总体思路及方案要求，组织学习预算编制原则、方法及预算编制的配套改革措施等内容，做到知己知彼，切实提高自身的综合素质。●
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［3］赵希海.新形势下高校内部审计存在的问题及对策.
燕山大学学报（
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