运用系统审计 提高审计质量(3)
2017-07-21 01:19
导读：3．建设实施阶段。这一阶段的主要目的是以经过选择的最优方案为基础，按照方案所规定的设计规模、投资标准、工程进度、质量、成本对该项目进行实
3．建设实施阶段。这一阶段的主要目的是以经过选择的最优方案为基础，按照方案所规定的设计规模、投资标准、工程进度、质量、成本对该项目进行实施，以实现项目的预期目标和效果。该阶段的可交付成果主要表现为对规模、标准、进度、质量和成本造价的控制程度，所以，该阶段的系统审计内容也应该是最优方案执行过程中上述诸要素的控制程度和效果，其中包括有关内部控制的健全、有效程度。
4．竣工使用阶段。这一阶段是建设项目完成的最后一步，是全面考核建设工程的成果，按照验收规定和设计文件对竣工工程进行验收、移交，编制竣工决算，处理剩余物质，结束全部建设工作。在这个阶段的审计中，除了进行竣工决算审计，还应该将实际产生的项目效果与已经确定的项目目标进行比较，以确认既定项目目标的实现程度。如果两者之间存在差异，应分析这种差异的产生原因，明确责任和采取必要措施。通过对建设项目经济活动的整体把握和综合分析各阶段的审计内容和评价标准，以达到对建设项目评价更加全面完整，反映问题更加客观彻底，提出建议更加具有建设性和可操作性。
(二)建设项目系统审计在审计内容上应该区分为合规性审计和效益评价两个层面
合规性审计的内容包括：投资是否符合国家的产业政策；项目的各项手续是否完备；资金来源是否正当；资金使用是否合规合理；设计施工是否符合规范。投资效益评价包括：项目决策论证的充分性；行业投资的相关性、配套性以及资源开发的利用性；项目选址的合理性；资金筹集的可靠性；技术经济先进性；资金使用的有效性；经济责任的联系性。其评价内容可以具体分为微观和宏观两个层面。
（科教作文网 zw.nseac.com整理） 1．微观层次效益审计包括建设效果、预算效益审计、预算执行效益审计和竣工决算及运营效益审计。(1)建设效果审计的主要内容是建设内容、规模、标准和概算投资等完成情况，建设工期情况，工程质量及项目运行情况，建设安全情况，建成生产能力及生产情况等。(2)预算效益审计的主要内容是前期项目管理、决策、筹资、预算、招标投标、合同订立、项目法人责任制、内控制度的建立、前期财务收支情况。(3)预算执行效益审计的主要内容是建设实施期的成本、进度、管理和安全的有效控制情况，包括工程结算、建设成本、施工安全、建设工期和进度、设备材料采购、物资管理、合同管理、监理管理、技术经济资料管理、会计核算和财务管理等。(4)竣工决算及运营效益审计包括建设期和运营期两个方面，主要内容除上述预算和预算执行效益审计内容外，还包括投资财务决算情况、交付使用资产情况、项目运行情况、建成新增生产能力情况、达产达标情况、生产经营情况、投资回报情况和债务偿还情况等。
2．宏观层次效益审计包括经济效益审计、社会效益审计和环境效益审计。(1)经济效益审计的主要内容有：符合国家当前产业政策和生产力合理布局情况；符合地方经济发展情况；对国民经济增长的贡献情况；对国家和地方财政收入增长的贡献情况；对促进和带动相关产业发展情况等。(2)社会效益审计的主要内容是建设项目对社会发展目标的贡献和影响，如：加强和完善地方基础设施的建设情况；改善投资环境，促进增加
就业机会情况；健全地方总体功能，为地方经济发展和社会进步提供必要的条件情况；促进人的全面发展、素质提高和社会文明情况；促进地方树立良好形象和塑造诚信情况等。(3)环境效益审计的主要内容是建设项目对自然环境与生态环境的贡献和影响，如：“三废处理”和美化环境情况；治理和预防污染情况；促进当地社会经济可持续发展情况；促进环境资源的再生和可持续利用情况；改善人居环境和生活空间，促进人民生活质量提高情况等。
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四、目前在建设项目中运用系统审计所面临的困难与对策
1．建设项目投资领域法制不健全。要求建设项目审批的规定很多，但是真正规范市场运作的标准，规范投资行为、投资主体、投资运行的法规和标准比较欠缺；现行的工程管理制度与相关法律、法规还有许多不完善的地方，有些法律法规互不衔接，有些条款甚至互相“打架”，使建设工程领域的各种“蛀虫”仍有漏洞可钻；相关职能部门对建设项目监督职能交叉，审计法与合同法以及其他法律、法规、规章之间存在不一致之处，缺乏对勘察、设计、监理等单位和相关人员的责任追究制度，使得审计工作的应有作用难以有效发挥。因此，当前应逐步健全法律法规，明确职责，使审计工作能够依法审计，最大限度地发挥监督、评价、促进的功能。
