浅谈企业内部控制审计(2)
2017-07-27 01:07
导读：（3）内部牵制及不相容审计。内部牵制是指在部分与部分、员工与员工以及各岗位之间所建立的互相验证、互相制约的关系，属于企业内部控制制度一个
（3）内部牵制及不相容审计。内部牵制是指在部分与部分、员工与员工以及各岗位之间所建立的互相验证、互相制约的关系，属于企业内部控制制度一个重要组成部分。其主要特征是将有关责任进行分配，使单独的一个人或一个部分对任何一项或多项经济业务活动没有完全的处理权，必须经过不相容的其他部分或职员的验证、核对和制约。
（4）权责和赏罚审计。即审计企业是否根据各部分和岗位的职能与性质，明确各部分及职员应承担的责任范围，赋予相应的权限；制定操纵规程和处理程序、手续是否可行；是否确定追究、查处责任的措施与赏罚办法，权限和责任是否合适，赏罚是否得当；是否使权有所属，责有所回，利有所享，有无发生越权或互相推诿的现象。
（5）本钱效益审计。在内部控制活动中是否贯彻本钱效益原则，即是否以最小的控制或治理本钱获取最大的经济效益。是否实行有选择的控制；是否努力降低控制本钱，机构和职员是否尽量精简等。
（6）可操纵性审计。内部控制是否符合企业实际，业务流程控制点的设置和授权项目权限的确定，是否考虑实际治理工作中可行性，能否保证其可操纵性。
3、内部控制审计方案要保证能够使审计工作达到预期效果。
四、下达审计通知
内部控制审计工作组于实施现场审计前2-3日向被审计单位下达内部控制审计通知书，通知书中明确被审计单位需要预备的资料、参加审计职员，同时要求被审计单位要有一名审计工作协调员，负责审计联络工作及有关事项。
五、进行现场审计
1、内部控制审计工作组进驻现场后，要召开审计进点会，向被审计单位说明审计的任务，提出具体要求，并听取有关情况汇报。
2、内部控制审计工作组现场调查内部控制
（1）审计工作组审阅各种文件，询问被审计单位的员工，了解员工对相关业务流程内部控制制度的熟悉和把握情况。
（2）审计工作组按照内部控制中规定的各业务流程步骤和控制程序，将需要调查的事先编制成标准式的问卷调查表，直接询问或发给被审计单位和部分，有关当事人如实填写并签字后交回检查组。
（3）整理问卷调查表，对照内部控制确定现场审计的重点。
3、审计工作组现场对内部控制进行符合性测试
（1）审计职员按照内部控制审计方案中确定的审计和步骤、范围和数目及分工，采用查阅、询问、核对、盘点、性复核、审阅证据、穿行测试和实地观察等方法，根据现场确定的审计重点，对照内部控制规定的业务流程步骤、控制点和监视检查方法，抽取一定的业务对被审计单位或部分的内部控制进行测试，检查内部控制是否执行以及执行的程度。
（2）审计职员将测试情况（包括存在的和被检查单位或部分已有的改正措施）记录于工作底稿，被审计单位和部分负责人或当事人在工作底稿上签字确认。
（3）内部控制审计组组长指定专人复核工作底稿，提出复核意见，必要时重新进行测试。
（4）进行现场、与被审计单位交换意见。
审计组组长负责召集小组成员对审计情况进行讨论和总结，以测试记录为依据，按照内部控制评价方法，从不相容职务是否在实质上做到相互分离、是否在授权批准范围内履行职责以及是否一贯有效的执行等方面，对所检查的控制点和流程进行评价，分析被审计单位内部控制制度存在的缺陷和漏洞，评价该单位内部控制的成效，初步形成审计意见和建议，并将评价结论记录于工作底稿，审计组组长对审计评价结果负责。审计组将检查、评价结论告知被审计单位或部分负责人，并与其充分讨论沟通，交换意见，被审计单位负责人对审计、评价结论提出书面反馈意见并签字确认，对存在的题目限期整改。
中国大学排名 六、撰写审计报告
内部控制审计工作组对审计工作底稿、工作记录、相关证据进行汇总整理，完善审计意见，撰写审计报告，审计报告应包括被审计单位的基本情况、审计发现的题目、改进建议和审计评价结论、赏罚意见等。内部审计工作组组长审定审计报告并签字。
