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浅谈企业风险管理及其审计(3)

2017-07-31 01:27
导读:3.审计报告阶段,包括汇总审计结果、出具审计报告和追加后续审计。(1)汇总审计结果,包括审计现状、标准、差异、原因和建议等部分。如审计建议中

  3.审计报告阶段,包括汇总审计结果、出具审计报告和追加后续审计。(1)汇总审计结果,包括审计现状、标准、差异、原因和建议等部分。如审计建议中对损失大、概率大的灾难性的风险要避免;对损失小、概率大的风险,可采取措施来降低风险量;对损失大、概率小的风险,可通过保险或合同条款将责任转移;对损失小、概率小的风险,可采取积极手段来控制。(2)出具审计报告,包括标题、收件人、正文、附件、签章、报告日期等基本要素。审计报告正文部分主要内容有:审计目标、风险概况、审计依据、审计结论、审计评价和审计建议等。(3)追加后续审计。ERM是一个动态的过程,审计测试应与之相协调,追加后续审计显得重要。后续审计应将重点放在最严重的问题上,相关部门是否予以纠正,若不纠正,责任和原因到底在哪儿;对一般事项可仅限于询问和简短的讨论。
  
  【参考文献】
  [1] 朱荣恩,贺欣.内部控制框架的新发展——企业风险管理框架[J].审计研究,2003,(6).
  [2]中国内部审计协会.内部审计理论与实务[M].中国石化出版社,2004.
  [3]王晓霞.企业风险审计[M].中国时代经济出版社,2005.
  [4]金H辗剑李若山,徐明磊.COSO报告下的内部控制新发展[J].会计研究,2005,(2).
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