试论强化创业板上市公司审计(2)
2017-08-04 01:04
导读：三、联合多方气力，加强对创业板上市公司的审计 如前，创业板市场审计风险很大。同时，创业板市场不再以“上市公司自身条件为本”，而实行“信息
三、联合多方气力，加强对创业板上市公司的审计 如前，创业板市场审计风险很大。同时，创业板市场不再以“上市公司自身条件为本”，而实行“信息表露”及“买者自负”原则，这对cPA的审计质量提出了比主板市场更高的要求。因此在审计过程中，CPA应借助多方气力来加强对创业板上市公司的审计，尤其是充分利用内部审计及同业复核。 （一）充分利用内部审计 内部审计是内部控制制度的一个重要部分，它是确保上市公司财务报告真实性的第一道防线。独立性较强的内部审计可以减少cPA的审计风险，为cPA提供内部控制制度公道性和有效性的审计证据及财务报表审计的直接证据，从而减少cPA的审计工作量，进步审计效率。对创业板上市公司，CPA应当充分重视及利用内部审计工作。这是由于创业市场对内部审计提出了更高的要求，内部审计的独立性更强。如在纳斯达克市场上，要求所有上市公司必须设立由大多数独立董事组成的、与高级治理层平行的审计委员会，以此来进步内部审计的独立性，从而减少因代理而产生的信息不对称。香港创业板也有类似要求。根据我国目前创业板上市规则，固然尚未明确提出设立审计委员会，但也提出了内部审计应直接向董事会负责，这相对于一般企业内部审计向总经理负责，内部审计的防护墙作用及可依靠性已大大加强。 （二）审计职员加强知识与合作，进步审计业务水平 由于在创业板市场上市的主要是高科技企业，而高科技企业的技术特征也会反映在其生产经营、与开发、投资等各项活动中。假如审计职员对技术知识及其性一无所知，必然对高科技企业的内部经营活动难以有深进的了解，从而无法正确地判定企业所在的及风险，也就不能提供客观、正确的审计报告。因此一方面审计职员应当加强科学技术知识的学习，把握基本的科学技术常识，以进步自身的审计业务水平；另一方面，在审计中假如碰到高科技上市企业较深的技术专业题目，并且涉及的金额较大，则可以聘请有关的科技专家协助，共同完成审计项目。特别是在无形资产价值评估方面，这种合作能够有效地防止企业高估其资产和技术。 （三）鉴戒美国同业复核制度，将其纳进我国CPA对创业板公司审计规范之中 同业复核是美国cPA质量控制的核心。1977年美国注册师协会规定，所有从事上市公司审计业务的会员必须做到：1.所有上市公司的审计业务由不负责该审计业务的其他合伙人加以复核后，才能出具审计报告。2.由一家会计师事务所对另一家事务所质量控制系统的健全性及会计与审计业务进行调查和评估。实践证实，同业复核在防范和控制审计风险、进步审计质量、减少审计失误、保护投资者利益方面起到了积极作用。我国应鉴戒这一做法，要求具有创业板上市公司审核资格的注册会计师事务所建立同业复核制度，从而保证审计质量，减少投资者使用信息的风险。 On Strengthen Audit to List Companies of Growth Enterprise Market Key Words：list company；growth enterprise market；risk；audit Abstract： risk of growth enterprise market mainly come from the list companies，Owning to inside control system of list companies in bad condition and their operation risk，the risk of audit had been increased.This *** thinks that we should strengthen audit to important content of a list compmy by unite offorts of every aspect，It plays an important role to decrease the risk of growth enterprise market.
