德国审计质量控制与风险防范及鉴戒(2)
2017-08-04 01:10
导读：三、审计质量控制和风险防范在职员治理方面的体现 从考察了解的情况来看，德国审计机关不但把内部日常工作质量的进步作为质量控制和风险防范的关
三、审计质量控制和风险防范在职员治理方面的体现 从考察了解的情况来看，德国审计机关不但把内部日常工作质量的进步作为质量控制和风险防范的关键，更注重审计职员的风险控制，始终把重视人、培养人作为进步审计质量的核心，通过不断进步审计职员的能力水平，以达到审计的预期效果。 在德国，实行严格的审计职员准进制度，根据不同层次、不同岗位的职员需要选进不同素质的职员，首先把好进人关，对审计职员除要求具备扎实的审计专业知识，更需要具有相应的法律、经济、治理知识方面的复合性人才。同时德国的国家审计非常注重再，所有进进审计机关的职员，都要在行政管院经过一段时间有针对性的培训。在岗职员每年都要按规定参加一定时间的后续教育，并根据职员不同情况和层次进行培训。把好进人关、定期培训、不断充电、补充知识，有利于审计职员能力水平的进步，也在客观上保证审计工作质量。
值得鉴戒的几个方面： 一、德国的审计法律法规对审计实施的各个环节都有明确的具体规定，可操纵性强，为质量控制工作提供了依据。如德国《联邦审计院审计条例》对审计计划、审计的预备与实施、审计结果的处理、报告与咨询都做出了明确具体的规定，甚至连审计通知书如何写、都发给那些部分、什么情况下不发通知书都在法规中明确规定；再如《联邦审计院工作守则》明确了组织机构各层次职员的权力和责任，各决策层次的决策范围，并对决策会的会议记录如何形成、会签程序都有明确要求，具有很强的可操纵性，从而保证了程序的执行和监视，为质量控制工作提供了依据。 二、德国的审计质量控制程序简便宜行，行之有效，值得我们鉴戒。在德国，没有一套成文的审计质量控制办法，也没有专职的法制机构进行质量控制，但全面的质量控制要求贯串于各法律法规之中，通过层层领导负责制来体现：合议小组能达成一致的，由合议小组决策，没有达成一致的，或有重要意义的事项由决策会负责决策。职责明确，层层把关，程序简便，同时也对层层领导职员素质提出了更高要求。 三、德国质量控制以人为本的理念值得鉴戒。从德国审计质量控制的程序来看，在决策程序上领导职员的能力水平起决定作用，在审计工作的各个环节上，对各层次审计职员和领导职员的素质要求都很高，正由于如此，德国实行严格的职业准进制度、注重高层次法律专家和复合型人才的培养，同时对职员的需求不仅仅重视学历，更注重能力和实践经验的积累，夸大在职，岗位培训，这些都是值得我们鉴戒的地方。
