从美国至公司会计丑闻看会计监管(2)
2017-08-04 01:26
导读：施乐公司称：由于会计运作方式失当，过往五年中施乐夸大营业收进64亿美元。施乐已经重整了会计账目，但仍有19亿美元的营业收进需转进未来的账目中
施乐公司称：由于会计运作方式失当，过往五年中施乐夸大营业收进64亿美元。施乐已经重整了会计账目，但仍有19亿美元的营业收进需转进未来的账目中。施乐公司由于没有公布会计统计错误是怎样的错误，所以无法判定施乐是如何造假的。
默克公司的方法是：默克旗下的默德科公司，将病人的共同支付基金计进公司的营业收进，实际上此基金是病人用于购买药品时直接向医药公司支付的基金，与默德科公司的营业收进毫无关系。
（三）会计等中介机构对丑闻负有不可推卸的责任
在安然、世界通讯等公司的假账丑闻中，以安达信为代表的会计师事务所都扮演了不光彩的角色。安达信***解体后毕马威公司也被SEC罚款500万美元，目前德勤、毕马威、普华永道和安永这4家会计公司每家至少受到SEC的一项调查，都是丑闻缠身，而且还将可能受到***的调查。所有4家公司还都面临投资者的起诉。为什么近年来国内外会计师事务所出现了这么多的题目？个中缘由，在于会计师事务所不但能从这些至公司每年得到不菲的审计收进，还可以获得为公司提供治理咨询这一获利更丰的业务。如2000年安达信从安然获得的5200万美元总收进中，咨询服务的收进就高达2700万美元，占总收进的51.92％。同一家事务所既从事财务审计，又进行咨询服务，左手出主意，右手查自己，不可避免地损害了注册会计师的独立性。由于怕得罪这些大客户，事务所面对弄虚作假，睁一眼、闭一眼，加上顾及巨额的咨询收进，在财务审计方面是“网开一面”。
除了会计中介机构对丑闻负有不可推卸的责任外，在证券市场监管这个
系统工程中，其他相关部分也有责任，独立审计在证券市场监管中的作用是有限的，注册会计师只是证券市场监管体系中的一个气力有限的主体。布什政府的***们以及众多国会议员都接受过安然公司的巨额捐款，且与其关系密切，谁来监管SEC这个监管者？新闻界现在对安然公司口诛笔伐，但过往将安然公司捧为“最具开拓创新精神”的也是新闻界。当安然公司掩盖损失、隐瞒负债时，从安然公司获得不菲报酬的律师在审查相关文件时为什么三缄其口？此外，在证券监管这个链条中，花旗和摩根等著名投资银行及其证券分析师们、标准普尔和穆迪等信誉卓著的信用评级机构也反应迟钝。这些题目正受到投资者的广泛质疑。
（科教作文网http://zw.NSEaC.com编辑发布） （四）美国的会计监视机制过于宽松。
美国的会计监管实行的是民间自律模式。美国注册会计师协会（AICPA）自设立以来，一直扮演双重角色：既是注册会计师正当权益的守护神，又是注册会计师执业行为的监管者。AICPA除了负责制定审计准则外，还负责制定职业道德和后续准则，并组织全国性同一。但注册会计师的执业资格由各州授予，对违规注册会计师的制裁也由各州负责，AICPA在这方面缺乏相应的权力。
1999年，美国注册会计师协会（AICPA）发表了题为“将审计业务拓展成咨询服务”的指导性文章，鼓励会计公司进一步拓宽咨询服务。正是在此政策引导下，各大会计公司纷纷转型。据统计，到1999年，注册会计师行业51％的收进来自咨询业务。
为了确保审计质量，AICPA也做出了不少努力，比如引进了同业互查机制。前不久，“五大”之一的德勤对安达信作了同业互查后，给安达信的审计质量开了“绿灯”。安然事件曝光后，德勤对安达信审计质量的评估报告已成为笑料。同业互查的有效性正受到学术界的广泛质疑。
（五）美国的衰退是丑闻连续被表露的直接诱因
假账丑闻在短短数月集中暴露，尽不是一种偶合，而是与欧美宏观经济形势的变化有关。二十世纪90年代初，随着以为代表的新经济的崛起，美国政府实行了
放松产业管制的政策，国内的、能源、电信、航空等市场纷纷放开。很多公司利用股价高涨之机，盲目扩张而又“消化不良”。表面上美国经济繁荣，华尔街股市牛气冲天。股市高涨时，公司的也许会被忽略。但在股市缩水时，公司就无法再用“充水的利润”往掩盖深躲的矛盾与题目。与至公司假账丑闻一同被揭开的，还有美林团体等投资银行徇私舞弊和很多证券师故意误导投资者等丑闻。这一系列的丑闻使本就不景气的股市雪上加霜，不但拖累了美国经济复苏的步伐，也对一半以上家庭拥有股票的美国造成巨大冲击。
