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浅谈审计日记各要素的编写方法及要求(2)

2017-08-05 04:09
　　1、它应当与审计方案确定的审计分工事项名称和“审计分工”形成对应。
　　2、审计事项也要像会计科目一样，实行分级或者划分明细审计事项。
　　如，“税收政策执行及财务收支审计”既是“审计分工”，也是一级审计事项的名称；“审计税收的征收、解缴进库”是二级审计事项的名称；“1、检查税收征收计划完成情况；2、检查、财务科提供的税收征缴完税凭证及账薄；3、检查堤防费和地方费征收及上解；4、抽查3个征收分局税收征缴情况、税收过渡账户开设情况及过渡账户年末余额情况”是三级审计事项的名称。它都与审计分工“税收政策执行及财务收支”相对应。
　　（二）审计查阅的资料和数目。它是与指审计事项对应的检查资料的名称和数目。
　　编制要求：
　　1、审计检查的资料名称和数目要与所实施的审计事项相对应；
　　2、要针对当日的审计事项回答检查的账、证、表或者文件资料及其名称；
　　对账、证、表不能笼统记录为“明细账”、“往来账”、“会计凭证”,而应具体到记录的是哪一类或者哪些科目哪个年度的明细账或者会计凭证，是暂存款还是暂付款。对文件资料，不能笼统记录为“有关资料”、“相关资料”，而应当指明“Ⅹ合同”、“Ⅹ协议”、“Ⅹ纪要”、“Ⅹ文件”等。
　　3、要明确记录检查的账、证、表或者文件资料属于哪个会计期间。不仅要列明检查的是哪一年、哪一月的会计凭证号或者数据。还要根据原始凭证记录下审计事实发生的时间、地点、证据来源、当事人以及对审计事实的确认情况。
　　4、要明确记录检查“资料数目”或者“业务笔数”多少。如，根据审计事项“检查了Ⅹ资料共有多少本、多少张（页）”；根据事项“检查ⅩⅩ费支出，ⅩⅩ多少元以上支出多少笔”（见例2）；在数据情况下，“检查审计证据存于ⅩⅩ系统、ⅩⅩ软件或者Ⅹ盘中，共多少条”；
　　如，对事业支出明细账36笔1万元以上的事业支出进行抽查发现，其中：有29笔支出账账、账表、账证相符，且会计科目使用正确；有5笔支出口会计科目使用错误，需要调账处理。
　　（三）实施审计的步骤和。
　　编制要求：
　　１、要顺时记录审计事项实施的步骤和方法。
　　２、要明确回答对审计事项及其资料是详查还是抽查，是查阅询问，座谈还是盘点，是内查还是外调或者函调，是机辅助审计还是对纸质资料的检查等。
　　如，实施方法和步骤是：“根据审前调查情况和审计实施方案的要求，此部分的主要审计实施步骤是：1、检查税收征收计划完成情况；2、检查、计算财务科提供的税收征缴完税凭证及账薄；3、检查堤防费和地方费征收及上解；4、抽查3个征收分局税收征缴情况、税收过渡账户开设情况及过渡账户年末余额情况。”
　　如，例2的实施步骤和方法是：审计按照重要性原则，对事业费支出明细账36笔1万元以上的事业支出进行抽查发现，其中：有29笔支出账账、账表、账证相符，且会计科目使用正确；有5笔支出口会计科目使用错误，需要调账处理；另有2笔疑似违纪违规事项，需要明天继续抽查凭证，核定落实。
　　接着昨天继续检查“事业支出-- 其他用度”户中的2003年9月18号凭证，列支出37000元，经询问财务职员ⅩⅩ和查证系2003年7月12日列支高三教师暑假补助款。报销凭证为学校打印的高三教师花名册，由教师各人领款签名，学校分管财务的张元宝副校长审核签字，校财务科核销记账。另外，在“事业支出-职工福利费”户中的2003年12月3号、21号凭证列支102000元，经查系支付102名教师个人购计算机补助款，1000元/人，报销手续同上。
　　（四）审计职员的专业判定和查证结果。

（转载自中国科教评价网www.nseac.com ）

　　编制要求：
　　１、审计事项实施完毕的，要以审计事项为记事单元做审计事项小结；审计事项没有完毕的，要做当日审计小结。
　　２、审计事项小结要反映审计职员的专业判定和查证结果，并做出肯定或者否定回答。对无法得出审计结果的审计事项或者重大疑问事项，也要记录在案，及时向领导汇报。