英国民间审计对我国民间审计的启示与鉴戒(2)
2017-08-06 02:55
导读：4、民间审计的职业道德准则较完善。 现行的英国民间审计职业道德内容主要包括：独立性；胜任能力和技术标准；对客户的责任；刊登广告及进行公关类
4、民间审计的职业道德准则较完善。 现行的英国民间审计职业道德内容主要包括：独立性；胜任能力和技术标准；对客户的责任；刊登广告及进行公关类活动。此外，还包括其他一些职业道德规则。
5、英国的民间审计报告的特点： （1）、以“INDEPENT AUDITORS‘REPORT”为题。 （2）、审计报告的受送者是企业成员（member of×××）。企业成员指的是企业的股东。 （3）、夸大会计报表编制的正当性，即符合the Companies Act 1985。 （4）、把财务报表审计的目标表述为“真实与公允”（True and Fair）。 （5）、在表达意见时，使用了“In our Opinion”（我们以为），这表明审计报告并不是一个
保证书。 （6）、特许会计师的法律责任明确。 按照英国法律规定，特许会计师承担的法律责任分为民事责任和刑事责任两种。 （7）、政府对注册会计师行业的监管。 英国《1989年公司法》第53条第（1—B）款规定：英国贸工部通过制定标准或办法指导、监视会计职业团体的工作。 （8）、严格的会计职业团体的准会员制度。 在英国，“准会员”（ICAS对准会员称“非会员执业者”）与会员一样受到相同的规则和规定的约束，但不能使用“特许会计师”称号。准会员也不能作出任何公然声明以表明他们拥有此种权力。申请“准会员”身份的人必须按注册委员会要求的方式进行。为尽到本规定所赋予的职责，注册委员会应进行必要的调查，以评价申请者是否合格。 会计职业团体对准会员违反规定所采取的惩戒措施与会员相同。准会员的任何不遵守协会道德准则的行为，将根占有关规定受到惩戒。即使不再具有准会员身份，准会员在具有该身份期间所作的行为或工作中的遗漏仍将依照有关规定受到惩戒。 英国注册师行业实行自律化治理，并呈现出两大特征：一是固然注册会计师行业组织四足鼎立、各自为政，但也在很多领域进行合作；二是政府通过引导注册会计师行业的，但有时也采取一定的干预政策。，英国正在酝酿中的新监管体系的组织形式，以尽快采用会计职业界的独立监管体系，这是英国CPA行业治理发展的新动向。 英国注册会计师行业历经百年发展，探索出了一套成功的治理经验，对我们有一定的鉴戒意义。
1、完善事务所组织结构。 英国会计师事务所组织形式有3种，即个人执业事务所、合伙事务所和公司制事务所，法律和行业规则都对每种组织形式所具备的设立条件做了具体规定。一般而言，个人执业事务所规模较小，承揽业务的规模也小，公司制事务所规模较大，承揽的业务也大。这有利于满足会计市场不同层次的需求，避免事务所之间的恶性竞争。我国目前只答应注册合伙事务所和有限责任事务所，不答应注册个人执业事务所，导致很多小业务由大事务所往做，进步了执业本钱，不利于事务所规模经营，也不利于会计市场的公平竞争。因此，有必要鉴戒英国的做法，进一步完善我国事务所的组织形式。
2、建立职业保险制度。 注册会计师行业是一个高智能、高风险的行业，为防范职业风险，并能给公众以信赖感，英国及其他国家普遍实行了职业保险制度。我国固然在现行《注册会计师法》中规定了会计师事务所应当办理职业保险，但在实际执行中并没有开展这项业务，只是按照事务所业务收进的10％提取职业风险预备金，这使事务所很难应对所面临的风险。因此，应当鉴戒国外的一些成功做法，采取切实有效的配套措施，尽早建立职业保险制度。
3、为会员提供优质的服务。 英国各协会都十分重视会员服务工作，投进了大量的人力、物力和财力，可以说各协会的大部分工作都是围绕着会员服务开展的。在组织机构上，各协会除了设置专门的会员服务部分外，其他多数机构也都把为会员提供满足的服务放在首位，大多数的委员会、会也都是应会员的需求而设立的。在服务方式上，各协会根据不同会员（执业会员与非执业会员、国内会员与国外会员）的不同需求，采取开研讨会、编发刊物、电话咨询、信箱咨询，信函答疑、专题培训、图书馆服务等多渠道、多层次的方式，为会员提供热情及时周到的服务和帮助。我国注册会计师协会的会员服务工作，与英国各协会相比，存在一定的差距，尤其是对非执业会员的服务更是薄弱。为了适应会计师事务所脱钩改制后行业发展的需要，协会应当进一步强化服务意识，在为会员办实事上多下功夫，使会员与协会之间建立起紧密***的关系，树立协会的良好形象。
