英国民间审计对我国民间审计的启示与鉴戒(3)
2017-08-06 02:55
导读：4、建立有效的行业监管体系。 由于社会公众的利益往往与注册会计师行业自身的利益不尽一致，社会公众不得不承受注册会计师提供信息质量的风险。这
4、建立有效的行业监管体系。 由于社会公众的利益往往与注册会计师行业自身的利益不尽一致，社会公众不得不承受注册会计师提供信息质量的风险。这就越来越引起社会各界对注册会计师提供的信息质量的广泛关注，进而要求对这一行业的监管和惩戒体系能够最有效地服务于社会整体利益。为了适应社会公众的需求，近年来，英国一方面通过制定或修订法律、政令来规范注册会计师的职业行为，另一方面，该行业组织也在不断修正和完善自律化治理的规则和方式，进一步进步自我监管的效率。为检查审计业务质量、监视会员遵守职业规则的情况。英国务协会都设立了纪律委员会，惩戒委员会等机构，制定了一套较完整的办事程序，专门负责调查处理会员的违规行为，以维护职业的良好信誉和形象。英国目前正在酝酿建立新的独立监视体系，更是对传统意义上的职业自律方式的改革。我国注册会计师行业监管体系尚不健全，已有的监管机制也未能有效地运作起来，监管乏力。应当捉住目前清理整顿鉴证类中介机构的有利时机，通过修订注册会计师法及加大行业组织自我监控的制度建设，进一步健全、完善我国注册会计师行业监管体系和运行机制，促进行业的健康发展，维护社会主义市场经济秩序。
5、建立准会员制度。 英国会计职业团体有准会员制度，对接受会计职业团体治理但又不是会计职业团体会员的个人授予准会员资格。假如事务所的一个或多个主管职员不是会计职业团体会员，但当这些人被授予准会员身份时，会计职业团体可以批准事务所注册。这种制度，有利于事务所吸收其他专业的优秀人士加进到注册会计师职业，并解决合伙人、董事等不是会计职业团体会员的，也有利于事务所提供多元化服务，增强事务所的竞争力。目前，我国事务所的合伙人结构比较单一，尽大多数为注册会计师，这不利于事务所的成长壮大和提供多元化服务，应当鉴戒英国的做法，建立准会员制度。 「」 1、Mike Davies，Ron Paterson and Allister Wilson，UK GAAP-Generallv Accepted Accounting Practice in the United Kingdom，5th edition，ERNST＆YOUNG，1997。 2、Turlev，Stuart，Cooper＆Malcolm，Auditing in the United Kingdom：a studv of development in the audit methodologies of large accounting firms，NewYork，Prentice Hall，1991。 3、Christopher Nobes＆Robert Parker，Comparative Interational Accounting，4th edition，Prentice Hall International，1995。 4、Michael ChatieId，A History of Accounting Thought，the Dryden Press，Hinsdale，III。 5、Michael Bromwich， econo*** of accounting standards setting，Prentice-Hall International（UK）Ltd.，1985。 6、裘宗舜、张蕊：《西方民间审计》，财政经济出版社，1995。 7、世界主要国家审计编写组：《世界主要国家审计》，北京，中国大百科全书出版社，1996。 8、王德升、白肇鲁、阎金锷：《国际会计》，中国审计出版社，1996。 9、萧英达、张继勋、刘志远：《国际比较审计》，立信会计出版社，2000。
