民间审计独立性影响因素及对策(3)
2017-08-06 04:04
导读：公然审计用度，消除不公平竞争对审计独立性的影响 假如将注册会计师完全致于收益与风险的博弈环境中执业，必然会使注册会计师潜意识或无法抗拒地
公然审计用度，消除不公平竞争对审计独立性的影响 假如将注册会计师完全致于收益与风险的博弈环境中执业，必然会使注册会计师潜意识或无法抗拒地站在了付费人的一边。要充分发挥独立性，一方面，必须从制度上赋予注册会计师以执法者的身份，另一方面，改变事务所来源渠道，如在一系列制度和法规确立之后，投资人可以股票交易税、股息税、债券保障税等形式为注册会计师的劳动“买单”。也可由主管部分通过社会公众评议等相关信息，对会计师事务所进行业绩考评，并按比例拨付经费，作为会计师的奖金和事务所的经费来源。对审计收费的治理，为了避免不公平竞争，有关的监管部分、国有主管部分和公司董事会可以要求在会计报表（或用度明细表）中单独列示审计收费。并明确规定对压低收费争取客户的行为给予经济处罚，严格限定审计人的收费标准，防止审计收费之外被审计人给予注册会计师其他利益的现象发生。
完善民间审计组织内部控制机制，加强对审计职员的职业道德 首先，从组织形式方面鼓励合伙制事务所，发展跨地区的大型事务所；其次，内部治理机制方面要建立相适应的运行治理机制，如建立职业质量责任制，真正把“三级复核制度”落到实处。同时通过市场竞争机制，鼓励会计师事务所之间强强联合，强弱合并，客观上增强了会计师事务所的规模，也增强了抵御来自客户压力的能力，防范风险能力和参与市场竞争能力。而对审计职员的治理与教育对保证审计独立性也是非常重要的。 职员治理方面要严格贯彻回避制度：对在客户中拥有直接经济利益的，或对于涉及间接经济利益关系的三种情形的，或与客户公司、治理层、董事以及主要股东之间存在借贷关系或担保关系的注册会计师在涉及相关审计鉴证服务时都应采取回避。 民间审计组织实施实务过程中，当会计师事务所从一个客户或一相关客户团体的收费超过业务总收进的15%时，应当考虑客户集中度风险对独立性的影响，并记录在案。 假如业务设计到为客户提供内部控制设计、代理记账、代理纳税或其他影响独立性的服务，假如治理咨询收进超过会计师事务所业务收进的50%以上，应考虑审计与咨询机构分立。而从自律的角度出发，会计师事务所应定期向协会提交独立性的承诺，以表明事务所建立了一套规范注册会计师行为的政策与程序。对会计师事务所的每一名注册会计师都应加强职业道德教育，分别签署独立性声明，以公道保证其符合形式独立和实质独立的要求。
