公允价值审计题目先容(2)
2017-08-08 06:47
导读：12.对估价方法所用到的数据的一致性、及时性和可靠性的控制。 在风险评价结束以后，审计职员要根据风险评价的结果确定实质性测试的范围和步骤。 利
12.对估价方法所用到的数据的一致性、及时性和可靠性的控制。
在风险评价结束以后，审计职员要根据风险评价的结果确定实质性测试的范围和步骤。
利用专家的工作
由于公允价值估价的复杂性，所以很多时候治理部分和审计职员不得不雇用专家进行公允价值的估价工作，但是所雇用的专家是否具备进行公允价值估价的专业素质，还需要做出相应的评估。审计职员应当从以下几个方面，对专家的专业素质做出评估：
1.该专家所拥有的职业证书和资格，以及他所拥有的各种职业组织的会员资格；
2.该专家在公允价值估价领域的声看和地位；
3.该专家对所估价的资产和负债的熟悉程度和估价经验；
4.该专家的独立性如何。当该专家受雇于被审计单位或者与其存在其他的关联关系时，该专家估价结果的公允性就值得怀疑了。
在审计职员完成了对专家专业素质的评估，确认专家具备了进行公允价值估价的专业素质之后，还需要对专家所进行的工作的性质有所了解。假如对专家所进行的工作没有足够的了解，审计职员就不能对专家的工作成果做出恰当的评价，从而无法控制审计风险。审计职员应该了解：
1.专家工作的目标和范围；
2.专家对会计准则中的公允价值的定义是怎样理解的；
3.理解专家所使用的估价方法、假设和任何的非客户的资料；
4.清楚客户向专家所提供的数据，从而确定实质性测试的范围；
5.比较所使用的方法和假设在前后各期是否有一致性；
6.专家能在多大程度上接触到关键性的人物、记录和档案；
7.专家是否理解其工作成果将被审计职员用来评估在财务报表中有关的呈报；
（科教范文网http://fw.nseac.com） 8.考虑估价结论的时效性题目，这有可能会影响到报告和公允价值审计的时效性；
9.判定估价结果中是否存在某些项目需要审计职员重新做出评估；
10.对于由审计职员雇用的专家，还要确保这些专家了解审计公司一贯的职业政策和习惯。
审计职员了解上述情况的方法很多，包括：阅读专家的估价报告和专业；与进行类似的审计工作的其他审计职员探讨所面临的题目；与所雇用的专家或者其他专家探讨所面临的题目；参加有关的研计会；等等。
公允价值计量与表露的实质性测试
（一）对治理部分重要假设和估计、估价方法以及基础数据的测试
1.对治理部分的重要假设和估计进行测试
假设和估计是很多估价方法的内在组成部分。例如，当采用本钱法进行公允价值的估价时，所依据的假设之一就是：企业资产的价值是由其本钱所决定的。按照所采用估价方法的不同，所依据的假设也会有所差别。常用的估价方法有三种：本钱法、市场法、收进法。
与公允价值有关的假设和估计主要是指会对公允价值的计量产生重大的假设和估计，它应该具备以下两个特征：（1）对变化和不确定性在质和量上具备一定的敏感性。例如，有关短期利率的估计对公允价值估价的影响就不如对长期利率的估计影响大。（2）有被错误和产生偏见的可能性。
审计职员在测试治理部分确定公允价值估价所用的假设和估计时，应当考虑下列因素：（1）总体的环境，具体行业的经济环境，以及自身所处的个别经济境况；（2）现存的市场条件；（3）企业的计划，包括治理部分所期看的具体目标和战略产生了怎样的结果；（4）前期所作的假设；（5）过往的经验，或以前所经历过的情形，这些经验和情形在仍然适用；（6）与财务报表有关的其他，例如，治理部分在估计中所用到的假设（但这里的假设是指与公允价值的计量和表露无关的部分）；（7）与现金流量有关的风险，包括现金流量在数目和时间上的变动，以及对折现率的影响。
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