浅论审计环境对CPA审计风险的影响(3)
2017-08-08 06:57
导读：四、行业环境对审计风险的 1、同行业恶性竞争。当前的经济体制情况下，审计项目委托有如前文所说的特殊性，即委托人和经营代理人合二为一。委托人
四、行业环境对审计风险的 1、同行业恶性竞争。当前的经济体制情况下，审计项目委托有如前文所说的特殊性，即委托人和经营代理人合二为一。委托人只要一份能帮其过关的注册会计师审计报告，而不在乎委托谁，由谁审，只要能帮他搞一份审计报告，自然是谁少找麻烦，谁开价便宜就给谁做。我国会计师事务所数目多，规模小，不易抵制客户以上行为的压力就采取降低收费或迎合被审对象不正当的要求的手段来达到追求效益的目的，结果给自身埋下了巨大隐患，还扰乱了整个审计市场秩序。 2、审计收费标准太低。审计收费不能和审计本钱、审计风险相匹配，注册会计师行业是个高本钱、高风险的行业，现在收费标准与之相比是太低了。对于国家以为需要扶植的某些特殊情况，事务所在原有的收费标准上还要让利。这样，注册会计师为了减少审计本钱而相应减少他们以为不重要的审计作业。控制审计本钱，在一定情况下也就限制了审计时间，限制了审计作业量，往往也就使得本应扩大范围的审计作业受到了限制，因而也就会增加审计风险。 3、会计师事务所活动有明显的地域性。这样，注册会计师在审计时就特制轻易受到干预，与当地政府和企业存在千丝万缕利害关系的注册会计师往往很难抵制这些干预。这可以用发表审计意见类型加以初步验证，如本地化程度较高的事务所出具的非标准无保存意见审计报告比例要低于本地化程度要低的事务所7个百分点（见中国证券信息资料部编，新华出版社的《2000年上市公司速查手册》）。
五、人文环境对审计风险的影响 1、相关职员均匀素质堪忧。首先是企业财务职员。由于缺乏相应法规的制约，老板说了算，什么人都可以当会计，无证上岗，非专业人士上岗的现象十分普遍，连报表都做不平的会计大有人在，这大大进步了注册会计师的审计风险，其次是对审计报告有生杀大权的国家公务职员，这些职员无须专门资质，向注册会计师提出外行题目干扰审计过程，办税的不精税法，财政看不懂会计报表，工商不知审计报告类型是常有的事，这肯定会增加审计风险。 2、公众混淆会计责任和审计责任。新颁布的《会计法》规定的会计责任是指建立健全内部控制，保全资产的安全与完整，保护会计资料的真实、正当、完整。审计责任则是指注册会计师应对其出具的审计报告的真实性、正当性负责，审计报告的真实性是指审计报告应如实反映注册会计师的审计范围，审计依据，已实施的审计程序和应表示的审计意见。审计报告的正当性是指出具审计报告必须符合《注册会计师法》和独立准则的规定。而公众对审计的作用和审计职员行为结果的熟悉往往与审计职业界自身对业绩的认定存在差异，这就是所谓的审计期看差异.于是公众常在碰到企业经营失败时，首先与审计失败相联系，以为审计职员没有将真实情况告诉他们。实际上，造成了对会计师事务所的误告，使会计师事务所陷进不必要的纠纷之中。 审计风险的控制当然需要注册会计师在整个职业过程中进步执业水平和严格遵守职业道德，它还有赖于良好的审计环境。营造一个良好的审计环境，是控制审计风险的关键之一，但是由于我国仍处于市场经济逐步完善的时期，还存在很多对审计风险控制不利的因素。下面就如何改善审计环境，以达到降低审计风险的目的提几点建议。 一、完善主义市场经济体制，规范市场秩序。规范市场秩序包括制定与完善市场规则，规范市场运作秩序，制止不正常竞争与市场垄断，完善社会主义市场经济体制，促进审计中介市场秩序的规范化，促使审计职业竞争，审计责任与审计风险的承担规范化，造就新的市场经济条件下的注册会计师执业市场，改变审计委托人与经营代理人合二为一的状况，使注册会计师为真正社会所需。 二、健全社会主义体系。优化国家法律环境，加强注册会计师法律题目，加强会计界与司法界的交流，留意相关法律法规的协调，以期就有关标准题目达成共叫，给社会审计一个公道的法律环境，包括确保审计风险承担的公道性。 三、加快政府职能的转变，减少行政干预。明确政府各部分的职责，改变注册会计师行业的多头治理，进一步清理整顿经济鉴证类社会中介机构，真正切断政府部分与会计师事务所的利益联系。加快政府职能转变，摆正政府和市场的关系，保证注册会计师审计的独立性，减少直至杜尽行政干预风险。 四、整顿完善注册会计师行业，建立事务所的质量监视体系，建立审计风险保险制度，引进审计委员会制度。新的审计委托关系需要实行。培育寡占型的审计市场结构，构建大的会计师事务所。打破审计活动的地域性限制，进步审计收费标准。 五、扩大宣传，使社会各界都能了解注册会计师的法律责任。树立全员风险意识，充分重视真实性审计，严格按照独立审计基本准则开展工作。
