防范和控制经济责任审计风险的对策(2)
2017-08-11 01:33
导读：二、防范与控制经济责任审计风险应把握的对策 1、积极开展任中审计。 在以往的审计实践中，先离任、后审计带来了种种弊端，如监视滞后，审计任务集
二、防范与控制经济责任审计风险应把握的对策 1、积极开展任中审计。 在以往的审计实践中，先离任、后审计带来了种种弊端，如监视滞后，审计任务集中，工作质量难以保证。其结果是使审计流于形式，加大了审计风险。为此要积极开展任中审计，使领导干部经济责任审计关口前移，既有助于经济责任审计工作化、规范化，也有助于防患于未然，降低审计风险。 2、做好审前调查。 为了提升审计成果质量，规避审计风险，审计项目都必须组织开展审前调查。审前调查一般需要了解组织结构；业务经营范围；生产、业务流程；经营治理情况；财务状况与经营成果；财务报告编报环境；运用的法规；相关的内部控制及其执行情况；相关的重要会议记录和有关的文件等内容。做好审前调查，可以使审计方案做到有的放矢，进步审计效率和效果。 3、制定审计方案。 结合审前调查的情况，在制定审计方案时，认真可能出现的各种风险因素以及防范控制措施。公道安排时间、审计组职员。充分留意在特定领域要避免审计组成员出现“外行审计内行”的情形。 4、进行审计公示。 实行“审计公示”制度，这项制度是审计质量的重要环节，实行这项制度可以增强审计工作的透明度，将审计与群众监视有机结合起来，有利于完善自我监视约束机制。群众可以自觉参与到监视中来，向审计组织反映一些账面难以了解的情况，增强审计工作的针对性，进步审计工作的质量，减少审计失误，降低审计风险。 5、实行审计双向承诺，明确责任。 审计主要是通过审查被审计单位提供的有关资料来发现和查证，但有些违法题目不一定会在有关资料中明显地记录和反映，因此，要求被审计单位及其负责人对所提供的资料作出书面承诺。同时，审计组长也应向审计机关作出书面承诺，对所提供审计报告的真实性及执行廉政纪律情况负责，以增强审计职员的责任意识。实行双向承诺制度，可以明确双方的法律责任，降低审计风险。 6、进步审计职员业务素质。 审计职员素质的高低，直接决定审计工作质量，是防范审计风险的关键。在实际工作中，做到灵活机动的运用各种审计，具体题目具体分析，既要进步审计效率，又能保证审计质量，做到审计要透彻，结论要正确，评价要全面。为此，审计职员要利用业余时间随时充电，不断更新知识、更新观念，从根本上进步水平和专业知识，同时还要具备良好的职业道德，才能适应日益的责任审计的需要，才能保证审计质量水平，才能防范和控制审计风险。 7、运用的审计方法。 经济责任审计要以财务收支为审计基础，但必须跳出财务收支审计的圈子，在审计方法上不但要使用传统的审计方法，还要使用一些先进的辅助方法，坚持账面审计和外围调查相结合，留意对非会计资料的审计。从各个渠道广泛收集领导干部主要业绩和题目的资料，以避免审计资源不足情况下所产生的审计风险。 8、把握审计评价的标准。 审计评价是经济责任审计的重点和难点，可以说是审计报告的重头戏。通过几年的经济责任审计工作实践，笔者以为，审计评价要坚持以下几项原则：一是语言简洁、通俗易懂。二是主要对经济责任情况进行评价，评价切忌面面俱到。三是要客观、公正地进行评价。四是坚持实事求是的原则。经济责任审计的范围仅限于经济活动，评价也仅限于其经济活动中应负的主管责任和直接责任审计评价要以审计查明的事实为依据，对现阶段经济生活中反映出来的新事物、新题目，法律和政策没有明确规定的，审计评价更要保持应有的职业谨慎，切忌对审计过程中未涉及的事项，对证据不足、评价依据或标准不明确的事项进行评价。 9、建立被审计单位资料数据库。 为了全面、系统地把握每个单位的经济责任审计情况，方便利用审计成果，审计机关在实施经济责任审计的同时，还对审计对象逐个建立档案，其中包括被审计单位基本情况表、历次审计有关文书及其他材料等。审计对象档案的建立，充分满足了审计机关内部对审计资料的需求。 10、建立部分联系制度，及时沟通、互递信息。 审计机关在独立行使审计职能的同时，要及时加强与纪检、组织、人事部分的联系，把了解的被审计单位财务治理的情况与纪检、组织部分把握的情况有机结合，以解决干部考核中群众举报或反映题目的疑点，为深进审计提供线索；当审计查证严重违反财经法纪的题目，需界定领导干部经济责任时召开部分间联席会议进行分析，共同确定领导干部应承担的经济责任。通过建立部分联系制度，审计质量得到进步、审计评价更加客观，审计风险进而降低。
