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防范和控制经济责任审计风险的对策

2017-08-11 01:33 责任审计是对领导干部执行国家财经法规、履行经济职责和廉洁勤政情况的审计。通过经济责任审计，为组织、人事部分对干部进行考察考核、综合评价、任用和赏罚兑现提供重要依据。其审计结果是否客观公正，不仅关系到领导干部任期经济责任和工作业绩是否真实、正确，而且也关系到审计工作是否落到实处。因此，对审计机关和审计职员而言，经济责任审计的责任与风险要远远大于一般项目的审计。那么，如何熟悉审计风险，如何采取有效的措施加以防范，是我们当前开展经济责任审计必须关注的。　　一、经济责任审计风险的形成　　1、审计手段的局限性所形成的审计风险。　　审计主要是通过资料及相关资料来发现和查证题目，而有些违法违纪题目不一定就在会计资料中明显反映，或者是用审计手段难以深进查证，必须由其他执法部分运用特殊手段才能查清，如受贿索贿、收受回扣等题目。由于审计手段的局限性，有些题目不可能查深查透，因而导致审计风险。　　2、审计职员综合素质不够高所形成的审计风险。　　经济责任审计涉及的很广，这就要求审计职员既要懂得行政财务，又要懂得财务、投资基建的财务，假如审计职员的综合素质和知识结构不够全面，胜任能力跟不上的需求，获取不到相关证据或审计证据收集不客观、不真实、不全面，审计处理引用条文不正确，定性不准，处理不当以及审计职员未能遵守审计职业道德规范等，就会严重制约和审计工作的质量，审计风险发生的可能性就会增大。　　3、任务重，职员少，疲于应付审计导致的审计风险。　　地方审计机关经济责任审计气力普遍偏少，党委、政府交办的审计任务却越来越多，碰到领导班子换届的情况下，审计任务过于集中且时间紧，导致审计任务不均匀，审计职员普遍感到压力很大，不堪重负，应审的经济事项没有审全审透，影响审计质量而造成审计风险。　　4、经济责任的界定难度较大增加了审计风险。　　领导的主管责任是指未直接决策或直接经管的经济行为；领导的直接经济责任是指领导认同或批准的决定、规定和制度，或直接经办、直接签署的意见、直接签字报销，或被明确告知又无反对意见的事项形成的经济责任。而实际工作中，两种责任很难区分，涉及到的与现实的、主观的与客观的、自主决策与集体决策以及环境等因素。使得领导干部主管责任与直接责任界定不准，审计风险加大。　　5、评价失真产生审计风险。　　审计评价是经济责任审计中的一个重要环节，涉及被审计者的亲身利益，不实或不当的评价，可能会引起审计行政诉讼。同时，假如存在个人索贿受贿等题目时，单位账面是反映不出来的，违法的事实在审计后被查出，就会影响审计部分的形象，这势必会产生审计评价风险。经济责任审计评价中存在主要题目：一是对非评价审计事项不应评价而评价；二是对审计过程中未涉及的具体事项不应评价而评价；三是对审计证据不足的审计事项不应评价而评价；四是用词不妥、言过实在的审计评价。　　6、审计对象任期时间长导致的审计风险。　　从已审计的项目看，一般任职期限比较长，有的甚至达十年以上。这些单位形成的会计资料繁多，情况相当复杂，在确认财务收支或资产负债及损益的真实性、正当性方面的审计工作量大，再加上这些单位财务职员更换频繁，新的财务职员对过往发生的一些经济事实不了解、不清楚，给审计工作带来不少困难，潜伏着审计风险。　　7、地方制定的政策带来的审计风险。　　为鼓励民营经济的发展以及为招商引资构筑良好的经济环境，各地政府制定了一些相关政策，在实际工作中，经常会碰到地方政策与国家法律法规不一致，甚至“撞车”的题目，这就给审计机关依法定性处理带来了难度。假如按地方政策办事，则存在明显的有法不依题目；假如不按地方政策办事，但作为落后地区，地方政府制定优惠的政策也是不得以而为之。如采用前者，无疑存在审计风险。　　8、缺乏同一的审计标准引发的审计风险。　　目前，国家在经济责任审计相关的审计范围和、经济责任的界定、责任追究和评价标准以及审计职员在审计中的行为准则和违反准则的处理处罚办法等方面没有制定同一的标准，使得审计机关在实际工作中确定的审计范围或大或小、评价责任的标准或高或低，作出的审计评价也五花八门，轻易出现审计风险。　　9、被审单位提供的资料不真实导致的审计风险。　　经济责任审计更注重量化指标，审计评价在很多情况下是靠数据说话的。会计资料的不全面，特别是被审单位在审计过程中阻挠、干扰审计工作，提供虚假、不真实、不全面的审计资料，审计职员稍有疏忽，就会对应审项目的资产、负债、损益不实揭露不了，反映不失事物本来的面目，从而造成审计认定不全面、不客观，出具了不真实的审计结论，留下了审计风险隐患。