论新时期拓宽国有贸易银行内部审计领域(2)
2017-08-11 06:09
导读：综合以上，笔者以为，分支行行长离任经济责任审计有其一定的积极作用，但是，也存在一定的弊端，在新形势下，以此项审计为主已不能完全适应贸易银
综合以上，笔者以为，分支行行长离任经济责任审计有其一定的积极作用，但是，也存在一定的弊端，在新形势下，以此项审计为主已不能完全适应贸易银行改革发展的需要，应尽快过渡到分支行行长任期经济责任审计为主。
（二）全面实施分支行行长任期经济责任审计的重要作用
第一，有利于进一步加强内控治理，进步控制的有效性。加强分支行的内控治理，是为了实现内部控制的目标，确保实现国有贸易银行的一级法人治理结构，确保内部控制制度的有效执行。人民银行于1997年5月制订了《加强金融机构内部控制的指导原则》，国有贸易银行都针对性地制定了该《指导原则》的实施意见，确定了国有贸易银行内部控制目标和工作重点。通过对分支行行长任职期间的内控治理审计，对其内部控制制度执行情况进行检查评价，找出其中的不足和存在的题目，有利于各行进一步加强内控治理，从而进步其控制的有效性，以达到降低经营风险，保证各项业务稳健运行的目的。
第二，有利于进一步加强经营治理，进步经营治理水平和经济效益。通过对分支行行长任职期间经营活动的规范性、资金使用的效益性、资产的安全性和各项经营指标完成情况及其真实性等进行全面审计，对其取得的工作成绩应给予充分的肯定，好的做法及先进经验应给予积极的推广。同时，指出其存在的题目使在任行长今后有针对性地开展工作，促使其工作的积极性和主动性得到进一步的进步，以便加强经营治理，进步自己的经营治理水平和贸易银行的经济效益，充分发挥内部审计为基层行服务的功能，全面进步贸易银行基层行的经营治理水平，为进步贸易银行的经济效益发挥内部审计应有的作用。
（科教作文网http://zw.ΝsΕAc.Com编辑整理） 第三，有利于促使在任行长对审计出来的题目加大整改力度。内部审计的效果之一就是对存在的题目进行整改，而多数被审行对分支行行长离任经济责任审计中审查出题目的整改力度不大甚至很小，其主要原因是后任行长以为存在的题目属于前任遗留题目，与自己关系不大，因此，其整改的积极性不高。另一方面，由于题目的整改要花费时间和精力，而后任者又不愿过多地把时间和精力花在对前征遗留题目的整改上。然而，分支行行长的任期经济责任审计则大不一样，审计出属于自己在任期间工作上存在的题目，其对题目的整改会更加重视，力度也会明显加大。
第四，有利于上级行、被审计的行长及其员工对其治理水平和组织能力等有一个较全面的熟悉。无论是上级行、员工甚至是在任行长自己对其治理水平和组织能力等的熟悉并非全面，有时甚至是片面的。只有通过任期内全面业务审计，对其取得的成绩、存在的题目进行分析后，才能对其在任期内的经营治理等进行客观公正的评价。
（三）适当开展专项审计是贸易银行内部审计中不可缺少的重要组成部分
不论是离任经济责任审计，还是任期经济责任审计，由于审计的范围较大，客观上较难对每一个方面的题目进行深进细致地审查，因此，还存在一定的不足和漏洞，甚至在某些环节上会给国有贸易银行带来风险。而专项审计的范围相对较窄，能够对每一个细节审查得都比较深进，从中发现在业务经营及治理方面存在的具体操纵上的不足的地方，以便进一步进步经营治理水平。
当然，专项审计的也较多，各贸易银行的资产负债表中有不少项目（或科目）都可以进行专项审计，上级行治理者可以根据需要安排一定的专项审计内容，如固定资产、待处理偿债物、不良贷款、往来类业务、营业收进、营业支出、银行承兑汇票、重要单证、代保管有价单证等的专项审计就非常重要，也很有必要。
（科教作文网http://zw.NSEaC.com编辑发布） 三、拓宽内部审计领域的新思路
（一）树立审计工作以人为本的意识
作为国有贸易银行内部审计的主体——内部审计工作者是开展审计工作最直接、最有价值、最具持续的资源。为适应拓宽国有贸易银行内部审计领域的新形势，审计队伍建设要从长远观点出发，立足于未来，牢固树立以人为本的意识，遵循人力资源开发使用的，公道开发、配置和使用审计人力资源，以人才的高质量来保障内部审计工作高效优质，以人才相对稳定和不断充实来保持国有贸易银行内部审计工作可持续发展。
