基于中国公司治理环境下的内部审计问题的探讨(2)
2017-08-11 06:35
导读：由此可见，在中国公司设立内部审计部门，不能照搬国际上的标准，而应依据具体情况，建立有中国特色的内部审计。 三、内部审计问题的探讨 1．内部审
由此可见，在中国公司设立内部审计部门，不能照搬国际上的标准，而应依据具体情况，建立有中国特色的内部审计。
三、内部审计问题的探讨
1．内部审计的本质
内部审计的本质在于对受托经济责任履行情况的监督与评价。其受托于最高管理层监督评价公司日常的经营发展情况，与被审计单位是一个无法分离的共同体，与公司有一致的目标，这是与外部审计最大的差异。内部审计部门依附于公司最高管理层的同时，对外充当了公司持续发展的战略咨询师，对内则是各部门组织利益关系的润滑剂。
可以看出，在保证公司最高管理层利益的前提下，内部审计部门应保证其职业的有效独立性。换言之，内部审计师透视公司各方面情况的窗口，除非公司最高管理层串通舞弊。
2．内部审计的定位
我国目前内部审计机构主要受公司分管财务的副总经理领导，权利较小，不能起到监督评价的职能。美国的《萨班斯-奥克斯莱法》在“内部审计定位或作用”中要求上市公司必须建立审计委员会，赋予其较以前更多的责任以确保其独立性。中国证监会和国家经贸委联合发布的《上市公司治理准则》中，规定了董事会内部可以设立包括审计委员会在内的专门委员会，并对审计委员会的构成和职责做了原则性规定。可见，内审机构应该直属董事会领导，平行于其他各个部门，直接向董事会汇报工作与领受工薪。 3．内部审计的范围
我国目前的内部审计大多重在财务监督与评价。随着时代的发展，内部审计的范围不再仅仅局限于传统的财务审计，而是转向风险管理、企业经营目标，经营效益等各个方面。但是，在实践中，各个单位还是应该从自身规模及实际需要出发，构建适用本公司的内部审计机构及运作范围，量体裁衣，量力而行。
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4．内部审计的方法
中国是一个讲情讲度的国家，做好自己的事，把握好与他人的情意。纵观当前中国公司内部审计难以有效地发挥职能，究其根本，很重要的原因在于其与公司各部门关系的处理问题上。当公司各部门“自扫门前雪”的同时，内部审计部门却要伸手“管他人闲事”，且以报告的方式向最高管理层披露他人“家私”，大有“铁面无私”之味，其中既不合人情世故，又与他人有着很大的利益冲突，难以受到大家的欢迎与配合也在情理之中了。
所以，我们一方面应从内部审计工作的本身出发，考虑采取适应性强工作方法；一方面也要从最高管理层的角度出发，为公司的内部审计做好铺垫。
就内部审计工作自身而言：①注重对公司内部控制及风险的评估是其工作的突破口。内部审计一定要从大局出发，全局考虑，才能迅速找到工作的主轴。②要根据具体情况灵活选择相应的技术方法，坚持时效性、可行性原则。例如：可以采取日常调查的方式，对被审计单位的一些共性问题迅速做出判断，及时为领导提供准确的信息，帮助其做出正确的决策。③也要注意与公司各部门日常关系的维护，加强沟通，讲求理性与原则的交融，在变通中立足本职。④还要真正地做出业绩，服主服众。
就最高管理层而言：①应从主观上重视内部审计工作。内部审计可谓公司战略发展的试金石以及公司内部日常运营的“第三只眼睛”，只有得到上层的大力支持，才可能使内部审计工作融入公司日常工作的方方面面。②为了保证公司内部审计工作顺利进行，最高管理层应通过具体措施有效调动起各部门经理的积极性，使其正面地、积极地面对公司内部审计部门的日常核查而非刻意回避或恶意抵制。例如，可以将某部门定期审计结果与该部门经理的奖金福利相挂钩，增强部门级别对于内部审计工作的重视度及参与性。同时，可以制定一套奖惩措施，平衡各方的利益得失。
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由于我国学校教育中极少设立内部审计专业，人们对内部审计相关职业资格认定的关注度也不高，致使岗位人力资源的缺失，成为我国内部审计难以迅速发展的瓶颈之一。笔者认为，公司内部审计部门的人员配备，至少应具备以下条件。
