电算化审计条件下的新型审计要求(2)
2017-08-13 01:43
导读：四、电算化审计条件下审计的 1、对电算化软件进行基本测评。单位使用的会计软件是否符合有关部分的要求，提供的会计信息能否满足会计信息使用者的
四、电算化审计条件下审计的 1、对电算化软件进行基本测评。单位使用的会计软件是否符合有关部分的要求，提供的会计信息能否满足会计信息使用者的要求，这对审计程序、审计工作质量将会产生重要。故对单位使用电算化软件的基本测评，应放在对此单位进行审计的第一步。不论是自行组织开发回是购买商品化软件，都必须遵循财政部或各省财政厅制订的标准和规范。若购买的是商品化的财务软件，应查询其是否通过了省级以上财政部分的评审；若为单位自行组织开发的则要对其是否通过了财政部分的“机替换手工记账考核标准”进行核验，并应根据单位情况设计针对其财务软件使用功能的测试程序以验证单位使用的财务软件完成财务运算、形成财务账簿及报表的可靠性和正确性。 2、对会计电算化系统程序的审计。对于会计电算化系统程序的审计，可根据1994年财政部发布的《会计核算软件基本功能规范》中的要求，对会计软件所具备的功能进行衡量和测评。除了需具备基本输出、输进、查询等功能外，重点审计事项应放在对会计数据的处理功能上，即会计软件对会计数据的处理是基于会计准则和单位的核算原则，从系统数据的初始化、凭证与凭证关系、凭证与账簿关系、账簿与报表关系、本钱与用度的回集与分配、各相关科目之间的相互结转等要严格遵循会计准则及单位的核算等，数据处理固然是不可见的，但处理过程审计职员必须清楚。即凭证录进后，经会计软件加工的结果要与这些凭证通过手工处理的结果必须一致。审计职员可以通过抽查部分会计凭证与相应账簿及处理过程中天生的单据核验、抽查部分账簿与相应的总账和报表核验，以验证其处理过程的正确性。按标准和规范使用会计电算化程序可以使单位会计电算化系统更加可靠、更加完善，有利于对系统的维护和进一步的、更新。 3、对会计数据的审计。由于会计数据直接影响到会计信息的真实性、正确性和可靠性，所以这部分的审计是至关重要的，它将直接关系到审计结论的正确与否。从本质上讲对此步骤的审计，相当于常规审计中的实质性测试阶段所实施的审计。审计职员可用专门审计软件替换一些传统的审计过程。但由于商品化的审计软件从功能方面还不够完备，尚需不断完善，审计部分应有组织、有步骤地组织会计专家、审计专家、计算机专家组成研制小组，尽快研制通用审计软件，以适应不断发展的电算化审计系统的需求；同时可以引进西方最新审计技术和软件，将其国产化，为我所用。另外，在电算化审计系统中，为证实资产记录和保管的一致性，审计职员同样要利用传统审计方法如查询、函证、盘点等方法对其他与活动有关的文件资料和资产进行测试盘点，确定账实是否相符。 4、对系统内控制度的审计。电算化会计系统的内控制度是一种与计算机相结合的新型技术，其特点是手工内部控制和计算机内部控制相结合。随着电算化会计系统所产生的会计信息日益增多，没有健全的内部控制制度，就很难保证会计数据的收集、传递和处理及时、正确。所以对电算化内控制度的审计应留意以下几点：是否建立有会计职员岗位职责规范，并符合有关会计电算化规范的规定；会计职员的岗位设置是否符合单位整体相关业务的内控制度的要求；是否有会计主管职员在会计软件中拥有最高操纵权限，并按有关法规要求，规定了不同岗位财务职员对会计软件的操纵内容和权限；是否做到每个上机职员有自己的操纵密码，并负责对密码的治理和定期更换密码，严格遵守相互保密的制度；是否做到电算化维护职员不得参与操纵凭证录进、审核及过账工作；是否做到未经审核的原始凭证和记账凭证不得录进机内账簿；是否有完善的治理制度和措施，保证计算机设备的安全运行。 加进WTO以后，我国经济正呈现出一日千里的好势头，随着经济的繁荣发展和市场的全面开放，对企事业单位的信息化进程必将产生新的推动。相信随着技术的飞速发展和电算化信息系统的普及运用，电算化审计条件也将在电算化会计发展的基础上获得进一步的改善和进步，为会计数据的可靠性、正确性和真实性提供审计保障。
