新审计准则下注册会计师审计独立性因素分析及(5)
2017-08-14 01:11
导读：（四）、通过限制政府权利参与以及完善外部市场环境来消除外部影响因素 (一)解决权力细分市场题目 权力细分市场最大的弊端是助长了事务所的贿赂和
（四）、通过限制政府权利参与以及完善外部市场环境来消除外部影响因素
(一)解决权力细分市场题目
权力细分市场最大的弊端是助长了事务所的贿赂和出具不实报告的行为，终极损害的是社会公众的利益。现在题目是如何制约权力，使权力在推动市场的同时不干预市场，也就是说在不该权力参与的地方权力要退出市场。一些人将希看寄予中注协，希看其能拿出切实可行的措施。实际上，中注协在这方面己做了大量的工作。但是，要形成强有力的制约，还需依靠更高的权力机构和立法形式来综合加以解决，即以权力制约权力，以法律制约法律。
(二)解决政府直接干预题目
政府部分对注册会计师执业过程进行干预的这种现状急待于改善。首先，我们可寄希看于中国证监会希看它能加大监管力度，减少各地政府部分干涉上市公司的权力;其次，我们还可以通过立法的形式来限制政府的权力，即以法制权，就目前来说这项措施的难度是比较大的，由于在我国这样一个由计划经济发展起来的社会主义国家中，政府的权力是相当大的，有时可能会出现权大于法的现象。
（五）、通过建立健全民事赔偿制度来完善法制
当注册会计师因偏移独立性给社会公众带来损失时，法律上规定应由相应的违规者承担相应的民事和刑事责任，这是保护社会公众利益而限制注册会计师偏移独立性的必要法律制度保证。然而从总体上看，我国注册会计师法律责任的有关规定中，夸大的是行政责任，而对如何处理虚假会计信息中的民事责任题目、民事赔偿的主体和客体题目以及赔偿判决程序题目等几乎没有涉及，法律制度的残缺，是导致当前注册会计师屡屡违规的关键因素。因此，完善民事赔偿制度，加大对注册会计师的处罚力度，追究涉案注册会计师的民事责任，是促使注册会计师自觉恪守审计独立性的强有力的法律措施。
（科教论文网 lw.nSeAc.com编辑发布） 首先应完善民事赔偿实体规范。正确划分民事责任主体，如会计师事务所、注册会计师与助理职员所负法律责任的界限，委托方与其他相关所负法律责任的界限，公司、董事会、与经理之间所负法律的界限。完善处罚方式，对公司造假造成的法律责任，除追究涉案注册会计师与相关职员法律责任外，不能以对公司的处罚代替对出错的董事和经理的处罚。其次，应建立和完善民事赔偿责任。在民事赔偿机制的管辖权限界定方面，从民事赔偿诉讼的专业性、技术型和节约司法本钱考虑，可以通过指定管辖或专属管辖来确定由特定的法院受理民事赔偿案件。答应投资者单独起诉、通过投资者权益保护协会或公共基金组织等机构代表广大投资者起诉或实行律师代理的方式进行民事赔偿诉讼。
四、结论
我国注册会计师审计独立性题目己经困扰了注册会计师审计职业十几年，已经根深蒂固，尽不是仅靠几项措施就可以彻底解决的。中国注册会计师协会在进步注册会计师审计独立性方面己做了很多有益的工作，但题目仍然存在。审计独立性的进步需要一个过程，需要广大注册会计师、审计治理机构不懈的努力方能实现，这有待于注册会计师整体素质的进步。惟有这样，我国的注册会计师审计职业才能真正做到独立、客观、公正，才能真正进步审计质量，才能敢于打开国门迎接挑战。
主要：
1 李君．论审计独立性．上海：立信会计出版社，2000
2 李君，李若山．浅议我国民间审计独立性的现状及对策．审计与实践，1998；5
3 曹德芳，李祥．非审计服务对审计独立性的影响．审计理论与实践，2003；11
4 胡卫升．浅谈如何加强注册会计师的独立性，2006；5
