公司欺诈与审计对策——注册会计师的法律责任(3)
2017-08-14 04:25
导读：《刑法》在破坏治理秩序罪第一百八十一条规定证券监管及经营机构提供虚假信息表露诱使投资者交易的处罚。具体为"编造并且传播证券交易的虚假信息
《刑法》在破坏治理秩序罪第一百八十一条规定证券监管及经营机构提供虚假信息表露诱使投资者交易的处罚。具体为"编造并且传播证券交易的虚假信息，扰乱证券交易市场，造成严重后果的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处1万元以上10万元以下罚金。证券交易所、证券公司的从业职员、证券业协会或者证券治理部分的工作职员，故意提供虚假信息或者伪造、变造、销毁交易记录，诱骗投资者买卖证券，造成严重后果的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处1万元以上10万元以下罚金;情节特别恶劣的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处2万元以上20万元以下罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管职员和其他直接责任职员，处5年以下有期徒刑或者拘役。
《刑法》在扰乱市场秩序罪第229条规定注册会计师等中介组织职员提供虚假证实文件所受的处罚。具体为"承担资产评估、验资、会计、审计法律服务等职责的中介组织的职员故意提供虚假证实文件，情节严重的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。前款规定的职员，索取他人财物或者非法收受他人财物，犯前款罪的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处罚金。第一款规定职员，严重不负责任，出具的证实文件有重大失实，造成严重后果的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。"
关于注册会计师的民事责任。我国最近的《民法通则》是1986年4月12 日通过在1987年1月1日实施。我国的证券市场是二十世纪九十年代初正式恢复建立的，因此，在证券市场正式恢复建立之前《民法通则》已正式出台，《民法通则》并未对证券市场行为作出专门规定，近年来又没有作出相关修订，这使得股票市场会计信息违法行为所负民事责任在相关证券立法和《民法通则》中未作出详尽规定，回责原则也不明确。对于注册会计师的相关责任仅比较笼统地谈及，如在第106条，"公民、法人违反合同或者不履行其他义务的，应当承担民事责任。公民、法人由于过错侵害国家的、集体的财产，侵害他人财产、人身的，应当承担民事责任。没有过错，但法律规定应当承担民事责任的，应当承担民事责任。"
（科教范文网http://fw.ΝsΕΑc.com编辑） 在我国现阶段的注册会计师的诉讼条件中，对注册会计师的处罚，多以行政处罚为主，在上市公司信息表露的违规案例当中，还没有正式出现过对不特定主体(如债权人、股民)的民事赔偿。在美国，利益受损方趋向于同有"深口袋"之称的注册会计师"掏钱"以弥补损失，注册会计师对不特定主体的有关损失承担连带责任。随着我国证券市场的进一步，证券市场监管力度将逐步加强。注册会计师因其过错或舞弊行为，向公司债权人或股东等利害相关人承担民事赔偿责任指日可待。
