论采购价格的内部审计(2)
2017-08-18 06:39
导读：2.对采购全过程进行审计监视。 （1）审“该不该买”，即对采购计划的审查。要审查采购计划是否进行可行性论证（特别是金额较大的采购项目），采购
2.对采购全过程进行审计监视。 （1）审“该不该买”，即对采购计划的审查。要审查采购计划是否进行可行性论证（特别是金额较大的采购项目），采购计划不公道，会企业的预期效益，甚至会造成资源浪费。另外还要审查采购计划是否履行了相关审批手续，资金是否落实，有没有对采购价格进行过市场调研等。对那些通过市场调研无法获得价格信息的，则应根据采购物的本钱组成，采取一定的进行公道测算，作为确定采购价格的依据。 （2）审“何时买”，即对采购时间的审查。要充分发挥规模采购的上风，对有关部分提出的采购计划，进行合并、分类，能集中采购的尽不零星采购。扬州大学在采购机时，一年举行一次集中采购，采购单价比市场价格低18%，充分显现了规模采购效益。另外，假如采购时间选择不当，将会影响企业的生产经营或增加企业的仓储本钱。 （3）审“怎么买”，即对采购方式的审查。采购方式可以采取公然招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等，每种方式各有特点，采取哪种方式要根据具体情况灵活把握，以获得公道的采购价格。这就需要在审计时，较多地运用经验、知识来具体判定，避免在选择采购方式过程中受人情关系、私心杂念影响。采购方式选择得当，不但可以加快采购速度，而且还可以节约投资，减少不必要的人力和物力消耗。 （4）审“买谁的”，即对供给商和开标过程的审查。在对供给商进行考查了解的基础上，对供给商的选择要制定一个严格的标准，将那些信誉好、实力强的供给商招进来，将不符合我们要求的剔出往，以保证支付公道价格的同时，获得较好的质量，要特别留意不要让一些人情关系左右审查标准。对开标过程进行审查主要是为了禁止开标过程中的“暗箱”操纵，以维护公然、公平、公正竞争原则。审计监视时，应特别留意对招标文件和评议标准的审查，看有无漏项，有无表达不清和不公道的题目，有无责任不清题目，有无与国家法规、政策不一致的题目，还应该留意有无招标者内定中标者或向投标者泄露标底，评标过程中有无不公平、不公正、不公道题目等违规行为。开标过程中存在的题目将会改变招标采购的意义，应予以高度重视。 （5）审“合同”，即在正式签订合同前，对采购合同草本的正当性、严密性进行审查，它是内部审计的重要的环节。合同是获得公道采购价格的保障，对其审查的主要有：审查采购合同标的物是否明确，内容是否正当，是否符合国家有关政策法规；审查采购合同的各种数目标准，控制采购合同供货数与期限，减少货物库存量和资金占用额，以加速资金周转；明确双方的违约责任，进步采购合同的约束力和严厉性，以保证及进步合同履约率；审查双方权利义务关系的对等性，如质量标准、技术条件、技术要求、验收、付款方式与期限、运输中的责任、售后服务及质保期限有关约定等都要明确具体；审查双方意见表达是否明确，有无意思理解上的偏差，合同中有无含糊不清、模棱两可的措辞。 （6）审“验收和结算”，即对采购标的的数目、质量是否符合采购合同的要求，与采购商的资金结算是否符合合同规定，该保存质量保证金的项目是否按规定保存了等等。这是一个不容忽视的环节，它也关系到采购活动的成败。即使以上环节，无懈可击，假如验收手续不严格，也有可能导致采购活动的失败，给带来损失。有的供给商，以公道的价格，取得供给权后，在供货时采用偷工减料，以次充好，降低软、硬件的配置水平，降低服务质量等手段，以牟取不正当的利益，从而损害企业利益。所以应严把验收关，对于重要的采购活动，审计职员应亲身参与；对于专业性很强的采购活动，还可以继续聘请参与采购工作的专家来验收，从而保证质价相符和采购活动的成功。 3.加强信息系统建设。用什么样的标准来衡量采购价格的公道性、有效性，并据此确定采购的取舍，是采购价格审计的核心。因此，建立一个容量大、反应灵敏的价格信息系统，对于实施采购价格审计至关重要。内审机构要改变审计手段落后，难以适应工作要求的状况，变被动为主动，充分利用互联等资源，加强市场价格调查，开辟信息源，增加信息量。可以通过内外两个渠道获得有关价格的信息。
