论政府审计与银行业监管的关系(3)

2017-08-18 06:50

导读：（一）完善法律体系，强化监管手段为适应我国银行业发展变化的新形势，我国银行业审计监视立法工作势在必行。监管当局委托中介对银行业的审计监

　　（一）完善法律体系，强化监管手段　　为适应我国银行业发展变化的新形势，我国银行业审计监视立法工作势在必行。监管当局委托中介对银行业的审计监视，应列为监管方式的必要手段；同时，建立我国同一的银行业审计准则，进一步完善金融审计法规体系，使银行监管、政府审计、社会审计的监管、监视形成协力，也使我国银行业审计监视有法可依，使银行业在国民待遇的框架下接受监管、监视。　　（二）建立适应我国银行业特点的审计体系，形成监管、监视的新格式　　现阶段，我国银行业审计的格式应是政府审计机关、社会审计组织和内部审计机构三部分构成，三者的关系应是银行内部审计部分以日常稽核为主，社会审计组织在监管当局的委托下，依照同一的银行业审计准则，从事银行业外部审计监视，政府审计则以国有及国有控股银行为监视重点，实现对监管当局和社会审计组织的再监视及对银行内部审计机构的业务指导。在具体操纵中，银行业监管当局和政府审计之间应紧密联系，协调沟通，并将此制度化，以避免重复审计而造成对国有和国有控股银行的不公平。　　（三）建立较为规范的银行业审计准则，进步审计效率，满足监管要求　　随着几次较大的金融风波之后，国际上普遍采取了对金融业风险防范的监管，防范和化解金融风险、确保金融安全成为金融监管工作的主题，同样也是金融审计的终极目标。李金华审计长说：金融审计要捉住重点，围绕“风险、效益、治理”六个字做文章。因此，建立规范的银行业审计准则，在审计目标上从正当性、真实性进手，实现以效益性为主的审计目标，从而为宏观治理提供真实、可靠的信息。在审计内容上，在摸清被审计单位资产负债损益真实情况的基础上，以资产质量为主线，查找银行业经营治理中的漏洞和治理缺陷，为监管当局完善监管方式和监管政策服务，促进建立安全高效稳健的金融运行机制。在审计方式上，将就地审计方式与非现场审计方式结合起来，充分利用计算机网络上风，连续地收集金融机构的各种数据和资料，建立网上信息档案库，实现实时监测、电子函证、远程审查等现代化审计手段，根据经验设计监控指标，发现资金的异动情况。按一定的标准程序来监视、分析、猜测和监测金融机构的经营状况和发展趋势，实现定期审计与动态审计相结合，以进步审计工作效率，节约审计本钱，满足对银行业动态监视的需要。在审计手段上，加速推进审计信息化建设，实现审计电算化、网络化，以适应银行业务高度电子化的现实。为适应金融审计业务的需要，审计部分应尽快强化计算机审计软件的和开发。建立健全计算机审计标准化制度，逐步完善审计软件功能，使其具备治理、检测、评估三项功能。所谓治理功能，即从审计项目的计划立项、方案制定、审计实施到下达审计结论及档案回存都能自动完成，实现无纸化审计；检测功能，则是对审计客体财务会计及相关软件进行检测，采集有价值的会计审计信息；评估功能，则是根据输进的数据，对被审计单位的内部控制制度进行评估，对被审计单位财政财务收支的真实、正当、效益情况进行评价。　　（四）进步审计职员综合素质，保证审计质量　　在金融国际化的趋势下，审计工作的成效不仅取决于审计职员的专业知识和审计经验，更取决于审计职员的综合素质和创新能力。全面提升审计职员的综合素质，主要应从以下几方面进行：首先，要强化审计职员的紧迫感与使命感，充分熟悉新形势下我国金融审计面临的新挑战，强化同国际审计接轨的意识、审计风险意识、审计前瞻性意识。学会宏观思维，善于从全局分析和看待题目，注重宏观思维能力的锻炼与培养。其次，要加大对现有审计职员的后续培训力度，更新审计职员的知识结构。第三，要重点加强专业外语及会计审计电算化的培训与进步。最后，要熟悉和把握运用国际国内有关经济、金融等法律法规，了解金融机构内部的控制制度，熟悉金融机构的传统资产、负债、中间业务，把握金融创新的金融产品。同时，要加强对金融业行为的动态研究，善于用职业判定对金融业发生的经济活动进行恰当的处理，善于把吸收和积累的金融审计知识转化为工作能力，以进步审计的质量。　　综上所述，政府审计对国有及国有控股银行的审计监视是必不可少的。随着银行业股权结构的不断变化，政府审计对监管当局和社会中介审计机构的再监视作用具有不可替换性，这对于市场经济高度发达的国家也是正在探索的一个新课题。我国应不失时机地不断探索和完善已有的行之有效的做法，以形成符合我国国情的银行业监管、监视体系。