所得税审计应关注的调整事项(2)
2017-08-20 06:38
导读：(14)固定资产折旧和无形资产摊销。企业计提折旧和无形资产摊销的可能与税法规定的不一致，应按税法规定的折旧年限、折旧率和摊销年限计算当期答应
(14)固定资产折旧和无形资产摊销。企业计提折旧和无形资产摊销的可能与税法规定的不一致，应按税法规定的折旧年限、折旧率和摊销年限计算当期答应列支的折旧额和摊销额，多提折旧和多摊部分，应调增应纳税所得。
(15)列支的属以前年度的折旧、用度。企业补提的固定资产折旧，摊销、列支属于以前年度的用度，不得在税前扣除，在年底汇算清缴时应调增应纳税所得。(16)无赔款优待。企业参加财产、运输保险交纳的保险金答应在税前列支，收到的无赔款优待，应计进应纳税所得。
(17)补贴收进。除国务院、财政部、国家税务总局规定不计进据收益者外，均应计进当期所得，缴纳企业所得税。
(18)减免或返还的流转税金。企业收到的减免或返还的流转税，除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目外，均应计进当期收益，缴纳企业所得税。
(19)各种赞助支出。按扣除办法，非广告赞助支出不得在税前扣除，应调增应纳税所得。
(20)回扣。企业为了扩大销售量，经常会给购货方一些回扣。按税法，其支出不得在税前扣除，应调增应纳税所得。
(21)计提的存货跌价预备、短期投资减值预备、长期投资减值预备。企业计提的上述预备均不得有税前列支，应调增应纳税所得。
(22)与收进无关的担保支出。按税法，发生与收进无关的担保支出，汇算时应调增应纳税所得。
(23)工效挂钩企业计提的未发放的工资。工效挂钩企业计提的未超标的工资用度，假如当期未发放，对超过实际发放部分不得在税前扣除，应调增应纳税所得。作为工资储备基金的，在以后年度实际发放时再据实扣除。
(24)已提未缴的养老金、保险费、治理费等用度。上述已提未缴的用度应在申报期同缴纳，逾期未缴部分应调增应纳税所得。
(25)股票股利。企业收到股票股利一般计进长、短期投资科目，未作收放处理，股票股利应作红利所得，计缴企业所得税。
(26)包装物押金。一般企业当年收到的包装物押金不纳税，收到的超过一年的包装物押金则应纳进应纳税所得，计缴企业所得税。
(27)其他与收进无关的支出。按税法，与企业收进无关的支出不得在税前扣除。
2.调减应纳税所得的事项。
(1)国债利息收进。按税法，国债利息收进可以不用交纳企业所得税，审计时应将其从收进中调减。
(2)技术转让收益。按税法，企业技术转让收益及相应的技术咨询、技术服务、技术
培训所得净收进在三十万元以下的，可以不用缴纳企业所得税。
(3)治理三废收益。按税法，企业治理三废收益可以不计进应税所得。
(4)加计扣除的技术开发费。按税法，盈利企业假如当年的技术开发费比上年实际发生额增长10%以上，经税务机关核准后，可再按当年实际发生额的50%在税前加计扣除。
(5)上年调增应纳税所得的非常损失本年获税务机关批准的部分。由于各种原因，企业发生非常损失确当年不一定能来得及申报(如年末盘点)或获得税务机关批准，而会在下一年度得到税务机关的批准，这样在损失当年应调增应纳税所得，而在下年则应调减应纳税所得。
(6)亏损弥补。企业发生的亏损，可以在未来五年内进行弥补，不过这里应留意两点，一是亏损必须是税务机关核准的亏损，二是弥补期限只能是未来五年，不管这五年是盈是亏。
(7)联营企业分回的利润。假如联营企业适用税率与企业本身一致，则分回的利润不用补税，可以调减应纳税所得；假如联营企业适用的税率低于企业本身，则应按适用税率差额进行补税。
（科教论文网 lw.NsEac.com编辑整理） (8)境外收益。从境外取得的收益，应调减应纳税所得，假如境外所纳税款小于扣除限额，则应对扣除限额与境外实纳税额之间的差额进行补税。
(9)国产设备投资。企业技术改造项目和外资企业在投资总额范围内购买的国产设备投资的40%，可从企业设备购置当年及以后的四年内比购置前一年新增的企业所得税中抵免，直接减少企业应纳税额。
