鉴戒西方经验预防审计诉讼(3)
2017-08-21 05:44
导读：三、我国应采取的措施 以上预防审计诉讼的措施，可根据我国的国情进行鉴戒。笔者以为，当前情况下，为防止审计诉讼，首先应从如下方面采取措施：
三、我国应采取的措施 以上预防审计诉讼的措施，可根据我国的国情进行鉴戒。笔者以为，当前情况下，为防止审计诉讼，首先应从如下方面采取措施： 1.不断制定和修订准则，规范审计职员的执业行为。中注协应根据审计工作的情况不断制定审计准则，要求执业职员严格依照执行，并及时对分歧适的准则进行修正，以规范社会审计职员的执业行为，保证审计质量，防止诉讼案的发生。 2.严格检查制度和惩罚制度。中注协应加强对事务所的定期抽查，并形成事务所之间的互查制度。对违章违规的事务所及执业者应从重办处，以示审计工作的严厉性。目前，我国对事务所、执业职员违章违规和惩处主要是由财政部分来进行的；社会审计职业界内部约束不足，惩处力度极其微弱，笔者以为应使广大社会审计工作者受到经常性的，以保证审计工作的质量。职业界内部必须对事务所的工作进行定期检查，并制订一系列惩处办法，在检查过程中一旦发现渎职行为，应采取措施，从严处罚，直至开除会籍，逐出协会。 3.事务所内部必须进行业务培训与监视。我国的社会审计事业是在近年才蓬勃发展起来的，审计职员普遍存在经验不足的题目，固然近几年通过注册会计师取得注册会计师资格的职员迅猛增加，但是其中有不少人以前从未从事过社会审计工作，因而虽有独立进行查帐验证的资格，但从业的质量难以保证。为避免审计工作失误而造成的审计诉讼，事务所必须对缺乏经验者进行业务技能培训，并指派业务能力较强的职员对其进行指导、监视和检查。 4.编制良好的审计工作底稿。审计工作底稿是审计职员在审计过程中编制和收集的审计文件资料，它记录了审计职员的工作过程，汇集了各种必要的原始资料，是支持和形成审计报告的依据。在工作过程中编制良好的审计工作底稿不但可以保证审计意见的正确性，而且一旦发生审计诉讼，审计职员使可依据工作底稿在法庭上为审计意见的正确性和公道性进行辩护。 5.事务所应配备相应的法律顾问。随着社会审计业务不断扩大，业务的范围越来越宽，审计所碰到的题目会越来越复杂，为了避免审计诉讼的发生，有条件的事务所应配备专职律师，以指导有关工作中涉及的法律题目，中小型的事务所也需聘请兼职法律顾问，及时咨询有关法律题目。这样，即使审计诉讼一旦发生，事务所可有备而战，增加胜诉机会，尽量减少因诉讼失败而造成的损失。
