矿业融资中的独立技术审计探讨(2)
2017-08-21 06:49
导读：三、技术审计报告 技术审计报告，系从技术方面针对某一矿产资产或矿产证券的经济生产潜力表示意见。它包括但不限于地质、储量、采矿工艺和选矿流
三、技术审计报告 技术审计报告，系从技术方面针对某一矿产资产或矿产证券的经济生产潜力表示意见。它包括但不限于地质、储量、采矿工艺和选矿流程。其主要内容如下： 1.摘要 技术报告应包括简单的摘要，列出关键的数据和所作出的重要假设，说明审计结论。 2.项目的基本情况 矿产资产或矿产证券情况，矿业权的沿革情况，地理位置、道路、地形条件、水文、天气和经济状况。 3.矿业权 技术审计报告应当包括矿业权所有方面的信息，列出矿业权权属类型、状态、编码及面积、期限，矿业权人对政府、社区或其他任何人所有可能的实际义务，矿业权抵押、土地复垦、环境恢复等有关的义务，勘探许可证、采矿许可证在何种情况下被吊销的可能性。 4.地质 地质审计是通过对地质可靠程度的审查，包括对地质报告、切面、剖面、矿床模型和岩芯的检验等方面的审查，查证矿床的埋躲条件、矿体形态、矿石特征、围岩性质、水文地质情况。 5.资源与储量 确定矿产资源储量是技术审计的重要组成部分。技术审计职员需要对用于估计的数据资料的有用性和充分性做出重要的审计，审查经济储量、边际经济储量、次边际经济储量、内蕴经济储量和矿床开采技术条件、地质勘探程度、独立的矿产鉴定报告、矿石品位、成分、伴生元素、有害元素等。有时需要根据每个钻孔的坐标、测斜、化验品位、地形地质图、剖面图、开采现状图等基础资料验算储量。 6.采矿方法 地质和矿产资源审计验证确立了矿床规模、产状、品位、成分、矿岩性质、水文地质的数据等资料的充分性和有效性，这些数据也将确定采矿方法的选择。如对露采改为地采或采用机械化程度更高、经济规模更大的采矿方法，需要对设备选择及可靠性、品位控制、损失贫化、生产效率和安全记录进行重点审查。通过现场调查，技术审计职员能够评价生产工人和治理职员的工作效率和技能。历史数据是评估矿山长期业绩的基础。台阶、坡度和炮孔的调查研究，采矿设备如汽车、铲车运营效率的调查研究也是必须的。 7.选矿工艺 对生产矿山，要重点审查矿山流程的实际数据；对新建项目要重点审查选矿工艺流程及其主要生产设备，确定所选定的工艺应该成熟、稳定可靠，选定的生产设备的性能要适应所选定的工艺流程。重点审查资源回收情况。 8.基础设施和辅助设施 重点审查基础设施清单，如铁路专用线、公路、码头、输电线路、变电所、供水、通讯、社区服务、厂址选择等。 9.安全 技术审计包括对健康和安全记录的评定。采矿本身具有危险性，但是安全
培训的实施、安全意识的加强和安全控制机制等措施降低了事故的发生率。审计职员应重点审查企业的安全记录和安全内部控制机制。 10.环境保护 采矿的污染源多，“三费”物质排放量大，污染面广。投资者希看投资项目能满足确定的环境要求，或者有确定的方案能达到这个结果，这将大大降低未来的责任风险。在技术报告中，必须包括环境治理计划、环保措施、三废治理和矿山封闭计划的评审，确认是否具有ISO9001环境认证。查证环境法的执行情况、环境治理措施的落实情况，评价环境治理内部控制系统的健全性和有效性，揭示违反环境保***、污染环境造成的损失，提出环境治理内部控制系统的意见和建议。 11.资本本钱 必须对资本本钱和资金张罗进行具体审查。对新建项目，应对开发进度与资本本钱的估算进行审计，查证筹建、合同、设计、施工、投资计划、竣工投产等若干阶段的工程实施的进度计划。以可行性资料、主要设备清单和基建投资为基础，审查固定资产投资，同时审查活动资金、或有投资、外汇等。 12.经营本钱 改扩建项目的融资目的，不仅是进步生产能力，而且希看进步效率和降低本钱；新建项目也应以竞争性经营本钱生产。技术审计将对生产本钱的记录和猜测进行具体的审计。与资本本钱一样，经营本钱也应由可行性研究水平的资料来论证。 13.销售收进 项目还贷能力、股东权益的增加依靠于良好的矿产品市场及其价格与本钱之间的安全边际。技术审计应重点审查矿产品价格假设基础。如产品是国际性商品，就采用伦敦金属交易所LME的价格，并以销售数据为基础。也可采用价格猜测领域的专门机构的市场报告或价格猜测。 14.现金流量和净现值 投资本钱、经营本钱和销售收进都是用来建立现金流量模型的。应对现金流量和净现值进行验算。 15.治理与人事 技术审计要对项目的治理组织、治理职员和生产职员进行评价，主要有治理职员的经验、能力、资格、动力和员工的经验与技能。 除上述外，技术审计报告还应针对不同的矿业项目进行某些具体的评审。如对战略物资，还应审查政府对矿产品的市场、价格等的可能管制等。
