关于非审计服务与独立性的研究述评(3)
2017-08-24 01:59
导读：（四）以被审计公司盈余操控的程度作为被解释变量 还有一些学者以被审计公司盈余操控的程度作为注册师独立性的代理变量，他们以为假如注册会计师
（四）以被审计公司盈余操控的程度作为被解释变量 还有一些学者以被审计公司盈余操控的程度作为注册师独立性的代理变量，他们以为假如注册会计师在审计过程中能够保持独立性，注册会计师就会发现被审计公司存在的重大盈余操控行为并督促被审计公司纠正。注册会计师独立性程度越高，他们发现公司进行盈余治理的可能性就越高，因而经过审计的财务报告所存在的操控性应计项目就会越少。同理，注册会计师在审计过程中独立性程度越高，被审计公司就越没有可能通过盈余操控使公司财务指标达到财务师的猜测，也就越没有可能对利润进行平滑（即始终保持公司利润的小额平稳增长）。 Frankel，Johnson，Nelson（2002）发现在NAS收费金额和公司操控性应计利润之间存在明显正相关关系，Chung and Kallapur（2001）却没有发现这种相关关系。Francis and Ke（2002）只是发现二者之间存在微弱的相关性，并且这种相关性只在非五大所内成立。Frankel，Johnson，Nelson（2002）表明在NAS收费金额和公司治理层试图达到分析师的盈余猜测之间存在正相关关系，而Reynolds，Deis，and Francis（2002）却没有发现这种相关关系，此外他们的研究也没有发现注册会计师对于大的客户会较少的发布有关被审计公司持续经营能力的报告。 与上面的研究结果不同，Reynolds
