城市贸易银行监事会如何利用各类审计成果(2)
2017-08-24 02:14
导读：（三）监事会如何利用内部审计成果 内部审计根据本部分、本单位经营治理的需要自觉施行，其审计结果只对本部分、本单位负责，对外不起鉴证作用，
（三）监事会如何利用内部审计成果
内部审计根据本部分、本单位经营治理的需要自觉施行，其审计结果只对本部分、本单位负责，对外不起鉴证作用，并向外部保密。内部审计作为我国审计体系中的重要组成部分，一直在发挥着重要的作用。监事会也可以充分利用其工作成果，为自身工作提供帮助。但内部审计是自我监视，仅仅夸大与其他部分相对独立，因而经常受到单位领导的左右，并且由于内部人际关系题目，碍于情面，内部审计往往是"走过场"的比较多，甚至"家丑不可外扬".内部审计的工作底稿一般也较少，也没有规范的审计程序。因此，针对内部审计的特点，在利用内部审计工作成果时，不能轻易接受内部审计结论，而应当充分依靠群众，召集有关职员座谈，充分利用有关职员长期工作生活在单位内部，对很多情况比较了解的上风，与其交流沟通，具体了解情况，找到有意义的信息。
（四）监事会如何利用银行业监管部分检查成果
中国银行业监视治理委员会作为国务院的银行业监视治理机构，它行使着加强对我国银行业的监视治理，规范监视治理行为，防范和化解银行业风险，保护存款人和其他客户的正当权益的职能，在防范风险、保护存款人和其他客户的正当权益等方面监事会和它有着很多相同之处，在工作中如能利用银行业监管部分的工作成果将对监事会的今后工作开展起着指导作用。监事会在利用监管部分的工作成果时，监事会一要及时向所在地的监管部分汇报工作开展情况，请监管部分对监事会的工作开展提出指导性意见，二要与监管部分建立工作联系制度，通过相互之间监管（检查）意见、信息沟通、交流会谈等工作的开展，得到信息共享。监事会要根据监管部分提供的监管意见来了解到最新的监管政策和监管信息并监管意见中提出的题目来开展有针对性的工作。
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（五）监事会应优先、充分利用审计的工作成果。
1、监事会应该优先、充分利用社会审计的工作成果，主要原因有以下几个方面：
（1）我国国家审计还不能完全满足监视的需要。
①政府监视必须依靠国家财力支持才能开展工作，受财力、人力的限制，政府监视范围是很有限的，气力也是很有限的，还不能满足市场经济的需要。
②政府监视的公平性、客观性受到限制：强制性是国家审计的明显特征，国家审计的目的通常也较特殊，要依据审计结果直接处理。这种处理客观性受到限制，有时审计的结论可能失往公平。因此，监事会假如纯粹依靠国家审计，有时就可能得出错误的结论。
（2）目前，我国的内部审计还不够完善。
目前，我国内部审计主要存在以下几个方面的：①内部审计机构和内部审计职员的地位不明确，独立性不强；②领导者对内部审计工作的重要性熟悉不足；③内部审计职员的任命与罢免随意。
（3）银行业监管部分的检查资料的取得有其局限性。
监事会固然通过与监管部分的沟通能够获得一部分监管信息，但由于贸易银行与监管部分之间是监管与被监管的关系，监管部分向监事会提供的很可能是较公然化的材料，深层次的、处于一定限制范围的资料监管部分不一定向监事会提供，使得监事会从监管部分获得检查资料有一定的局限性。
（4）社会审计是最具独立性的审计，条件是所有者与经营者分离并由所有者委托审计。
独立性是审计的一个重要特征，也是审计的精华和灵魂。没有独立性，审计就失往了其社会意义。按照审计中审计人、被审计单位、委托人这三种关系人的相互关系来分，审计独立性可分为"单向独立"和"双向独立"两种形式。单向独立指审计人独立于被审计单位，双向独立指审计人既独立于被审计单位，又独立于委托人，国家审计和内部审计属于"单向独立"型审计，社会审计则属于"双向独立"型审计。社会审计在所有者与经营者分离并由所有者委托审计时最具独立性。正由于社会审计的独立性层次最高，独立性对于社会审计也就比对于国家审计和内部审计更为重要。
