城市贸易银行监事会如何利用各类审计成果(3)
2017-08-24 02:14
导读：随着我国改革开放的不断深化和市场经济体制的不断完善，尤其是进世以后，与市场经济有密切联系的注册师行业在经济发展过程中扮演着越来越重要的角
随着我国改革开放的不断深化和市场经济体制的不断完善，尤其是进世以后，与市场经济有密切联系的注册师行业在经济发展过程中扮演着越来越重要的角色。目前我国已基本完成会计师事务所的脱钩改制工作，更为社会审计独立性题目的彻底解决奠定了良好的基础。
（5）社会审计在我国审计体系中是操纵最为规范的一种审计。
社会审计有《中华人民共和国注册会计师法》、《注册会计师独立审计准则》和《注册会计师执业规范指南》作指引，尤其是准则和指南，具体规定了每一种审计业务所需要遵守的原则、需要实施的程序、需要收集的资料、需要做的工作底稿和需要特别关注的地方。从目前国内情况来看，社会审计是三种审计中最为规范的审计。
（6）会计事务所从事相关审计业务有其特殊规定。
为加强对金融机构的监视治理，保护社会公众利益，财政部与中国人民银行联合制定了《会计师事务所从事金融相关审计业务暂行办法》，《办法》中对从事金融相关审计业务的会计师事务所条件、对会计师事务所的监视和治理、对会计师事务所的检查和处罚作了严格的规定。
（7）社会审计机构及从业职员风险意识较强，审计质量相对较高。
社会审计机构及其从业职员承担着较大风险，他们出具的审计报告具有法定效力，当这种报告给报告使用者造成损失时，他们可能因审计失败而负连带责任。相比较而言，国家审计和内部审计风险就小得多。由于有了这种风险，社会审计机构及其从业职员在工作中就保持了应有的职业谨慎，尽可能地避免审计失败，从而使得审计质量相对较高。
2、监事会如何利用社会审计的工作成果。
（1）充分把握社会审计的特点，逐字逐句认真报告，细心解读社会审计机构出具的审计报告。
（科教作文网http://zw.ΝsΕAc.com发布） 社会审计机构与另两种审计机构相比有一个明显的特点：既要服务于社会，又要规避风险。中介机构出具报告要负责任，不反映题目不行，但是将题目揭示得太清楚，客户又可能不满足，尤其是当委托人与被审计单位是同一个单位的时候，社会审计就十分尴尬。这时候社会审计职员在审计时，往往既要考虑自身的风险，又不得不照顾委托人、被审计单位的情绪，因此报告一般写得很蕴藉、委婉，在利用时，要善于从字里行间发现题目，认真推敲重点词句的意思，要逐字逐句推敲，对于隐含的题目要深进挖掘，一定要查深查透，水落石出。
（2）召集当事注册会计师座谈，充分调阅审计工作底稿，把握审计依据是否充分。
监事会在拿到贸易银行历年的审计报告时，可以将当时实施审计的社会审计机构的注册会计师召集起来开座谈会，具体了解当时的情况。另外就是调阅审计档案，即看审计证据是否充分、恰当，能否支持审计结论。这样才能使监事会在工作中少走弯路，更有效地利用社会审计成果。
（3）充分收集齐全审计报告及相关报告，对审计情况进行全面把握，包括历年审计报告、验资报告、评估报告、经济案件鉴定报告等。
（4）关注社会审计机构给被审计单位出具的治理
建议书，以及相关咨询报告，全面了解被审计单位情况。
社会审计机构对题目较多的，通常都会出具治理建议书或咨询报告，其中可能表露很多有关被审计单位治理中的漏洞和题目，这样的资料对监事会开展工作很有帮助。
（5）历年社会审计机构出具的审计报告的意见类型，从中发现题目。
社会审计机构出具的报告分为无保存意见报告、保存意见报告、否定意见报告和拒尽表示意见报告四种类型。除无保存意见报告外，其他三种类型的报告被监视方往往不愿拿出来，监事会就有必要展开调查，做思想工作，直到拿到报告。对保存意见的报告和否定意见的报告，要检查被监视方是否已经按照报告给予纠正。对拒尽表示意见的报告，要查明原因，必要时召集当时社会审计机构职员座谈。
（转载自http://www.ＮＳＥＡＣ.com中国科教评价网）
（6）分清委托人和被审计单位，重点把握报告的可靠性。
一般来说，如委托人和被审计单位是同一单位，则其审计报告的可靠性就要低一些；如委托人与被审计单位不是同一单位，可靠程度就要高一些；如只是为完成国家规定的审计任务，那么报告的可靠程度也是要低一些，在利用时要慎重。
