高校内部经济责任审计浅谈(2)
2017-08-26 01:27
导读：三、加强高校经济责任审计的对策 （一）加强领导，加大宣传力度，正确熟悉内部经济责任审计学校党委和行政领导的重视是搞好领导干部任期经济责任
三、加强高校经济责任审计的对策 （一）加强领导，加大宣传力度，正确熟悉内部经济责任审计学校党委和行政领导的重视是搞好领导干部任期经济责任审计的重要条件。由于该项工作责任重、工作量大，学校领导应当给予足够的重视，随时听取审计部分的工作汇报，提出要求、帮助解决实际困难，监视指导审计部分开展工作，以增加审计职员的信心和责任感。审计部分要积极主动向领导汇报工作，不仅要向领导汇报本部分的计划、做法以及在工作中碰到的题目与困难，争取领导的支持，还要汇报各高校开展领导干部任期经济责任审计工作的经验和做法，使领导在指导工作时更有针对性。 高校经济责任审计是一项
系统工程，很多人对其重要性熟悉不足，对审计程序缺乏了解，所以配合不够主动。应当加大宣传教育力度，使大家充分熟悉到经济责任审计不仅有利于激发领导干部的事业心和责任感，更有利于分清是非曲直、促进干部廉洁自律，而且对加强领导干部队伍治理、端正党风、加强廉政建设也有重要意义。在实际工作中，审计部分要及时与组织、人事委托部分沟通，确定年度拟进行审计的项目，并将其纳进审计工作计划中。这样，审计部分可以公道安排审计时间，避免突击性任务，增强科学性，减少盲目性，使经济责任审计能有序进行。 （二）建立健全各项配套制度[3] 加强立法和
规章制度建设是进一步规范经济责任审计运行机制，加强领导干部任期经济责任审计工作的基本保证。首先要加快经济责任审计立法的步伐，对现有的《审计法》进行必要的修改，增加对领导干部进行经济责任审计的规定，使经济责任审计有法可依。其次，在法律法规中明确责任追究制度，规定因对届满、提拔、调任的领导干部不进行经济责任审计以及经济责任审计中不负责任导致用人失察失误的有关部分负责人追究领导责任，并制定责任追究细则，一是明确追究主体应负的责任，二是明确责任追究的范围，三是规定由谁来执行责任追究。实行责任追究可以减少经济责任审计实施过程中的人为性和随意性。再次，各行各业都要尽快制定适合本行业的同一的、明确的、科学的经济责任指标体系，同一评价口径和标准，使评价具有可操纵性。 （三）建立的责任评价体系 审计评价的核心是如何确立领导者应承担的经济责任。为此，必须正确区分四个界限，即主管责任与直接责任、集体责任与个人责任、前任领导责任与现任领导责任、故意责任与过失责任。审计评价应坚持“客观、正确、全面、同一、谨慎”的原则。公道确定审计评价标准对于恰当评价领导职员经济责任的履行情况至关重要。在尚无规范的评价指标和评价标准的情况下，我们以为，审计评价应留意以下三点：一是紧扣该领导干部任期内的经济责任进行评价，不要超越审计的职能往对领导干部进行评价；二是客观明确地界定该领导干部应负的责任，对于和财务收支无关及尚未查清的，以及不好定性的题目，可通过适当的方式向有关部分反映、咨询，必要时要向学校经济责任联席会议小组提交书面报告，而不宜直接进行评价；三是要考虑领导干部业绩和责任的各种因素，在评价时据实写明相关的具体情况，对于事实不清、审计证据不充分或拟移交的事项不纳进评价。 （四）改进审计，进步审计质量 质量治理是审计组织所有治理工作的核心和关键。高校内部审计机构应建立健全内部审计质量控制制度，加强对经济责任审计规范的，制定相应的审计程序规范、审计工作底稿规范、审计报告规范、审计评价规范等。高校内部审计机构和审计职员应严格按规范实施审计，减少工作的随意性。应注重经济责任审计与日常审计工作相结合。在高校内部财务收支审计中，将涉及到领导干部经济责任及个人廉洁自律的资料存进“经济责任审计档案”，以备经济责任审计时利用，减少重复审计，节约审计资源。同时，应加强任职期间审计。加强任期经济责任审计既有利于及时发现存在的题目，促进其改善治理，也可降低到离任审计时由于审计范围时间跨度过长形成的审计风险。 在新形势下，高校审计工作任务越来越重，责任越来越大，为此审计方法也要不断创新，才能适应不断的高校审计工作。 首先，审计前应重视收集与审计项目有关的资料，包括与审计项目相关的规范、以前内部审计中发现的带有共性的题目、质量控制关键点等，在此基础上，研究审计风险点及控制措施，并编制充分具体的审计
工作方案。应要求被审计经济责任人写出
述职报告。听取经济责任人述职有利于审计职员了解和把握其所在部分或单位的全面情况，避免审计工作的盲目性。为明确责任和审计责任，要与被审计经济责任人及其所在部分或单位签订《审计
承诺书》，要求被审计经济责任人及其所在部分或单位对所提供资料的真实性、完整性和正当性做出承诺。这有利于降低审计风险，也有利于保护审计职员，缩小其承担责任的范围。 其次，在审计过程中应当把握重点，突出审查任期经济责任目标的实现情况，重大经济决策程序和效果情况，国有资产的安全完整和保值增值情况，资产负债损益的真实性、正当性和效益性情况，有关经济活动的内部控制制度制定、健全与执行情况，经济责任人遵守财经法规和财务制度的情况等。对由于会计职员的责任而造成的会计处理差错，在未达到重要性水平的情况下，不应作为经济责任审计的重点，力争做到在保证审计质量的条件下进步审计效率。要重视召开相关部分或单位教职工代表座谈会，充分了解经济责任人的经营能力、业绩、勤政、廉洁、自律等方面的情况。同时通过发放调查问卷公布举报电话、设立举报信箱、找经济责任人所在部分或单位干部职工个别谈话等形式获取相关审计情况和线索。 第三，审计报告要针对经济责任人的经济责任履行情况来反映题目，并落实经济责任人对题目应负的责任。评价语言要标准规范，不用或少用修饰性词语，切忌对审计过程中未涉及的事项、证据不足的事项及评价依据或标准不明确的事项进行评价。对于审计中发现的与经济责任无关的其他题目，可采用治理
建议书等其他形式来辅助反映。 第四，要强化内部审计复核工作，包括对审计工作底稿和审计报告的复核，及时发现审计职员专业判定中可能存在的偏见，进步审计质量。要加强与被审计经济责任人及其所在部分或单位的沟通。在对审计证据认真整理分析的基础上撰写出审计报告的征求意见稿，征求被审计经济责任人及其所在部分或单位的意见，对不符合实际情况的地方进一步核实并做必要的修改，对被审计经济责任人提出的不公道意见不能屈从，但要做好耐心细致的解释工作。此外，应加快审计软件的开发和推广。这是减少误差、进步工作效率、降低审计风险的有效方法。 （五）加强部分协调和配合 校内各部分之间的协调配合是搞好领导干部任期经济责任审计工作的重要保障。领导干部任期经济责任审计工作复杂、涉及面广，必须依靠纪检监察、组织人事、审计、财务等部分协调配合、共同组织实施才能取得成效。为此，各高校应尽快建立并完善经济责任审计联席会议制度，明确各职能部分在工作中的职责，建立健全工作协调配合机制，要求部分在审计计划、组织实施和成果运用等环节上相互支持，明确各有关部分的责任、分工和程序，形成整体协力。要定期召开经济责任审计工作专题会议，认真研究和解决审计中碰到的题目和困难。这不仅有利于对责任人进行监视、考核，而且在一定程度上弥补了审计手段的不足，确保了审计结果的权威性，进步了审计成果的综合利用水平。 （六）重视审计结果的运用 经济责任审计能否发挥应有的作用，关键在于审计结果的正确处理和运用。为了防止出现“就审计论审计，审计结果运用不落实”的弊端，应从以下几方面来完善经济责任审计结果的运用：一是对审计结果的运用要讲究方法、区别对待，慎重确定使用方式。二是在干部监视治理上，除了实行经济责任审计制度外，还要求实行任职公示制度，并将经济责任审计与干部任职公示制度有机结合起来，将审计结果纳进干部任职公示的内容，增强干部监视治理的力度。要进一步增强教职工参与监视的作用，不断完善干部任职公示制度。既可以让教职工更全面、更具体地了解任用干部的情况、尤其是履行经济责任方面的情况，又可以有效地进步经济责任审计作用和效果。三是要把审计结果作为考核干部的重要依据，运用审计的量化结果客观、公正地评价干部的功过是非。 （七）加强审计队伍建设，进步审计职员素质 [4]经济责任审计对审计职员的专业技能和功底要求都非常高。审计部分要定期组织优秀审计项目评审和典型案例分析，促进审计职员进步审计业务技能，并建立有效的激励机制调动审计职员的积极性，加强对最新颁布的财经法规、审计法规的，更加正确地把握政策界限，为科学全面的考核和评价领导干部创造条件。 高校领导干部经济责任审计专业性、政策性强，审计风险大，审计职员不仅要有较高的素质和业务素质，还要熟悉被审计单位的工作特点。审计职员要有强烈的责任感和使命感、端正态度、严明纪律，对审计核实的题目，要认真对待、严厉处理。在审计过程中，不仅要抵制各种不正之风及利益的***，依法进行审计监视，还要依据审计法保护自己的正当权益，对那些打击报复审计职员的行为依法抵制。 总之，开展高校内部经济责任审计，是客观公正地评价领导干部在治理经济活动中的业绩和对存在题目应负的责任，从而增强领导干部的事业心和责任感，促进领导干部勤政廉政、依法理财依法行政、进而推进依法治国的一项有效措施；是从机制和源头上预防和治理***、严厉财经纪律加强学校的财经治理、进步资金使用效益的重要举措。实施高校内部经济责任审计是教育发展的必然，它有利于抑制各种***现象，促进领导干部在其位谋其政、司其职、尽其责，搞好
党风廉政建设，保证教育事业健康顺利地发展。
