任期经济责任审计的实践与体会(2)
2017-08-27 02:00
导读：２．自查自审与任期责任审计相结合。审计部分在实施审计前，应要求被审计单位对资产、负债、损益情况进行自审，同时要求被审计对象出具具体的 述
２．自查自审与任期责任审计相结合。审计部分在实施审计前，应要求被审计单位对资产、负债、损益情况进行自审，同时要求被审计对象出具具体的
述职报告。审计部分可依据企业自审资料及对企业内部控制制度测评时所把握的失控点确定审计和重点。
３．审计详查与抽查相结合。具体审计时，一般先运用抽查法确定存在的重点，接着对所确定的重点题目的资料进行具体审查。对次要题目或内部控制制度比较健全的事项，可采用抽查或免查的，必要时也可根据审计目的以及所把握的线索，灵活运用各种审计方法，如审阅法、核对法。
４．审计查证与调查相结合。为了客观公正地评价被审计对象应负的经济责任，应采取以资料为主、查证与调查分析相结合的方法，通过个别谈话、召开不同形式的座谈会、查阅有关治理制度以及会议纪要等进行调查核实，这样既能把握重点、有的放矢地进行审计查证，又能为摸清账外经济题目提供线索和依据。
此外，还应利用机审计软件，大量运用化审计手段，以加快审计效率，进步工作的正确性。
四、划清四个责任界线
１．直接责任与间接责任的界线。被审计对象对单位的生产经营和治理应负全面责任，但并不是所有的责任都应由其承担。按照经济责任制的分工原则，领导干部只承担其主要分工负责的那部分责任或对其直接决定的事项负责，由其他领导成员主要分工负责的那部分责任，对被审计对象来说只是间接责任。
２．主观责任和客观责任的界线。由于被审计对象谋取私利、滥用职权、玩忽职守和官僚主义等主观原因给企业造成损失的属主观责任；因不可抗拒或国家经济改革中有关法规不完善等客观原因，使单位经济效益等受到的属客观责任。
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３．前任责任与后任责任的界线。前任责任是前任领导任期内发生的延伸至本期造成的遗留题目，对此在审计过程中应加以剔除或特别说明，对被审计对象任期内处理以往遗留题目的成绩应在审计报告中加以肯定。
４．集体决策责任和个人行为责任的界线。通常重大的决策应由集体讨论通过，由集体决策造成的失误应由集体承担相应的经济责任。但假如领导干部在集体决策过程中采用不正当的手段或越权决策、私自决策，则由其个人承担相应的经济责任。
五、留意防范审计风险
１．实行审计承诺制。审计前要求被审计对象和单位有关职员对所提供的全部资料的真实性、完整性做出书面承诺和责任担保，保证无账外资产，如违反承诺要承担责任。
２．实施审计质量责任制。从主管领导、审计组长到审计职员，层层建立责任制，逐级落实责任。通过责任追究，增强审计职员的责任感，进步审计工作质量，降低审计风险。
３．严格规范审计程序。从确定审计项目计划、投递审计通知书、审计取证、审计评价、征求对审计报告的意见到审计意见或决定的落实，每一个环节都要严格按照审计程序办事，以进步审计质量，防范审计风险。
４．进步审计职员的综合业务素质。任期经济责任审计是一项特殊的工作，涉及知识面广、业务量大，因此要加强对审计职员的业务
培训和职业道德，以进步审计职员的综合素质，确保审计工作质量，防范审计风险。
另外，当审计部分发现审计事项涉及的技术和能力超出了审计职员自身所具备的专业技术能力或者审计结果需要权威机构认证时，可聘请有关方面的专家或委托中介机构进行审计，从而将审计风险全部或部分地转移出往，以规避审计风险。?
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