审计合谋的成因及治理防范(3)
2017-08-28 02:55
导读：2、加大对违规行为的处罚力度。加大处罚力度可以降低合谋双方的预期效用，减少审计合谋诱因。首先，审计职业界应该加强审计人员的职业道德教育，
2、加大对违规行为的处罚力度。加大处罚力度可以降低合谋双方的预期效用，减少审计合谋诱因。首先，审计职业界应该加强审计人员的职业道德教育，提高其自身的制约的能力，并在审计职业内部引入竞争与淘汰机制以增加互相监督的可能性；其次，建立健全对审计机构及其从业人员保持其自身独立性的监控机制；最后，加大审计工作本身的执法力度从而提高审计机构及其人员的违法成本，用法律手段与经济手段共同治理审计市场。加大对于审计合谋的处罚力度可以降低会计师对于审计合谋的预期效用，降低会计师进行审计合谋的可能。
（四）强化政府监管力度并提高效率
为了有效防止审计合谋的发生，维护社会公众利益和投资者的信心，政府需要加大对违规注册会计师和事务所的查处力度，对不能保持独立性的注册会计师和负有相应责任的事务所进行严肃查处并终身禁入注册会计师行业。代表社会投资公众利益的政府监管机构对审计师能否保持独立性有重大影响。政府还需要明确角色，转变职能，尽快制定、修改和完善相关法律法规和准则，使其与我国新的经济环境相适应，并做到有法可依、有法必依，在相关法规中还要特别加强对严格按规范执业的注册会计师和事务所的保护，树立典范。在目前我国公司治理机制普遍效率不高这样一个情况之下，政府监管机构对违规审计师与会计师事务所的查处力度，对审计工作能否保持独立性有着直接的影响。
（五）限制审计市场的过度竞争
审计市场的过度竞争非常不利于提高审计的独立性，解决方法可以通过以下几个措施：
第一，设置会计师市场的进入限制，既把能力低的、不能胜任审计工作的审计人员挤出市场，又能提高进入会计师行业的门槛，从而达到提高会计师的素质的目的。
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第二，限制某些的竞争手段，对某些竞争手段进行限制有利于审计行业的正常发展，有利于提高审计的实质独立性。
第三，制订最低的收费标准，由会计师协会对审计收费制订一个最低的收费标准，制订这一标准应当包括必要审计程序所需的费用和事务所应得的合理利润，违规、不诚信所获得的收益远不足以补偿因违规所承担的风险和奉行诚信原则的高质量审计服务所获得的收益，这就是需要传达给会计事务所的信息。这样，就可以从审计收费这方面来遏制审计市场的过度竞争，这样就为会计师的诚信建立了经济上的保证。
在全社会诚信意识没有完全形成的情况下防范措施中的重点就是建立健全相关法律法规，加大对于审计合谋双方的惩罚力度，利用强制力保证审计市场的规范，这是唯一最有效、最直接的防范措施了，良好的经济秩序才能与我国目前经济飞速稳定发展相和谐。对于审计合谋的防范需要从许多方面入手，审计合谋的治理不是一朝一夕可以解决的，审计合谋是可以避免的，而这需要上市公司自身、事务所及其注册会计师、政府和监管当局及全社会各界的共同努力下才能实现。
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