中美政府绩效审计比较：基于案例的视角(2)
2017-08-28 05:35
导读：二、我国政府绩效审计 尽管我国目前绩效审计在政府审计总量中所占比重较小，但是在一些经济发展较快的地区，如广东省深圳市、山东省青岛市等，地
二、我国政府绩效审计 尽管我国目前绩效审计在政府审计总量中所占比重较小，但是在一些经济发展较快的地区，如广东省深圳市、山东省青岛市等，地方政府审计机关已经开始积极地探索我国政府绩效审计的道路，实施了一些有代表性的审计项目，取得了良好的经济效益和效益，以下是我们选取三个典型案例。 （一）深圳市卫生系统医疗设备采购及大型医疗设备使用和治理情况的绩效审计，… 1.选择项目。在确定审计项目时，首先考虑了它的重要性和实用性。在2002年3月深圳市第三届人民代表大会第三次会议上，代表们对某购置价值4000万元的核磁共振设备预算提出质疑，以为目前不必再添置此类设备，这项预算被暂缓安排。这引起了审计局的留意，于是审计局决定2002年对市卫生系统医疗设备采购及大型医疗设备使用和治理情况进行绩效审计。审计职员在收集该项审计的背景资料后，经与主管部分商讨，建立了该项绩效审计的考核指标，并编制了取证表格，在此基础上，制定了审计方案。 2.实施审计。2002年8月至11月，审计职员对深圳市人民医院等12家市属医院及卫生局的有关事项进行了深进调查。审计组先选点进行制度测试，试用考核指标。根据实际发现的题目，适当修正审计目标和评价标准，调整审计方案，进一步明确审计内容和工作步骤。 对审计中确定的重点设备和部分，加强现场观测和实地调查，同时留意与被审计单位的沟通，以各种方式征询他们的意见。现场工作完成后，对审计取得的数据和资料进行汇总、综合和分析，从中找出影响财政资金使用绩效的题目和制度执行上的薄弱环节。经与被审计单位和有关专家交换意见，初步形成审计结果。 3.审计结果。（1）财政资金用于购置医疗设备并无明确的目标和规划，基本上是由医院各自申请纳进预算，对申请项目没有建立评价制度，加上财政局同卫生局之间缺乏沟通，财政资金的使用和分配不公道；（2）医疗设备从申请到招标，耗费时间长，一般需要3个月以上的时间，不利于及时满足医院诊断和的需要；（3）大部分医院没有进行设备考核和效益分析，同时主管部分也未制定效益考核的具体办法和指标，对各医院报送资料没能及时统计分析并充分利用；（4）部分大型医疗设备处于闲置或半闲置状态，利用率偏低，重购置、轻治理，对使用效益关注不够。 4.审计建议：（1）改变各医院多头申购医疗设备的状况，建立同一的医疗设备申购制度和配置规划；（2）加强卫生系统的信息化建设，建立医疗设备治理数据库； （3）建立医疗设备采购、治理及效益考核的专家评审制度；（4）主管部分下达考核指标，严格治理规章，各医院切实做好基础工作；（5）对现存利用效益不高的设备，研究解决办法，统筹安排使用。 5.报告结果。被审计单位以为审计结果客观公正，所提建议适当可行，并已采取具体措施改进有关工作；市人大预算委员会对审计局的绩效审计工作给予厂充分肯定。 （二）青岛市污水处理厂及其配套工程效益审计 1.选择项目。该污水处理厂及其配套项目是青岛市完善城市排污系统的重要组成部分，是1997年市政府重点办好的15件实事之一。该项目概算总投资1.74亿元，资金来源主要由国债专项和财政投资两部分组成。 2.审计目标。从项目建设的“经济性、效任性、效果性”三个方面，对项目的投资效益做出客观评价，分析投资、预算治理体制中存在的缺陷，并提出改进建议，进步资源利用率，进步投资效益。 3.审计标准。审计标准的来源主要包括：国家产业政策和行业规划、土地治理、环境保护、资金使用、项目审批等方面的法规和政策；国家审计准则；行业主管部分制订的工程定额及施工规范；被审计单位财务、工程治理执行和程序手册；项目可行性研究报告概算、计划批复文件及审查意见；工程设计资料、批复文件及审查意见等；评价项目效果的指标是评价海水水质污染状况的四个主要污染指标。 4.审计。除常用的审计方法外，大量使用询问、统计、访谈等很多方法。比如调查时，发现某总进水闸门和溢流口之间设计不当，导致差未几每隔一个月就要发生污水溢流。 5.审计结果和评价。项目效果：（1）该项目的实施基本改变了前海一带雨水污水混流的现象，前海一带的污染状况比过往有明显改善。从评价海水水质状况的4个主要污染指标的变化看，均有比较明显的降低；（2）该项目的实施基本达到了设计要求和国家环境标准，起到了治理环境污染，改善生活环境质量的作用。 但是也存在一些主要：（1）建设单位项目治理不严，施工单位高估冒算，进步了建设本钱；（2）超概算、超标准建设办公场所，投资不：（3）设计决策不，造成设备损坏停用。经现场盘点，12台除砂机中已有8台损坏停用。 （三）威海市威海公园项目绩效审计 1.背景。威海市威海公园建设项目于2001年竣工后，各界对其看法不一，有的以为是一项“民心工程”，有的则以为是一项“政绩工程”。公园建设到底花了多少钱，到底取得了多大的效益，都没有一个明确的评价。 在2003年年初，威海市审计局将威海公园投资效益审计列进了审计计划，对参建单位建设资金使用情况和 2000至2002年度财务收支进行了审计，对项目的组织治理和建成后带来的经济效益、环境效益、社会效益进行调查。 2.审计目标。（1）对治理部分及参建单位进行项目治理及资金使用情况的审计调查，借此摸清全市市政建设的治理状况、财务状况和投资控制情况，分析项目本身的治理体制对政府投资效益的；（2）对公园项目建成后所产生的经济效益、环境效益和社会效益进行审计调查和客观评价；（3）对三个参建单位市政公司、园林处和路灯处2000至2002年度的财务收支情况进行了审计。 3.审计过程。从建设项目的立项人手，对项目的
可行性报告、规划设计、前期预备工作、工程指挥部的成立及运作、设计施工监理采购的招投标、工程资金的落实和使用、工程进度质量的治理等情况进行了全面的审计调查，4.审计发现了一些题目：（1）参建单位财务核算中的弄虚作假、信息失真等题目计2.5亿元；（2）市政建设存在行业垄断现象；（3）建设项目治理部分不明确，缺乏同一治理和同一核算；（4）参建单位具有治理单位和施工单位双重身份；项目概算编制不实、控制不力；（5）工程结算不实，部分工程实行招投标制度不严。 5.建设项目的效益评价：（1）有效提升了城市文化品位和城市品牌价值；（2）整体上改善了市区的投资环境，促进了招商引资工作；（3）拉动了周边房地产业的； （4）对业拉动作用明显；（5）改善了市区格式； （6）改善了城市生态环境。 6.建议：（1）建立多元化的市政建设的投融资渠道； （2）放开市政设施经营市场；（3）改革市政建设治理体制； （4）进一步加强市政建设的项目治理；（5）加强建设项目的财务监视治理。
