目前审计工作质量存在题目与对策(2)
2017-08-28 05:37
导读：二、影晌审计工作质量的因素 （一）审计职员素质。审计职员的素质一般包括素质、业务素质、身体素质三个方面。政治素质主要是指对国家政治、经济
二、影晌审计工作质量的因素 （一）审计职员素质。审计职员的素质一般包括素质、业务素质、身体素质三个方面。政治素质主要是指对国家政治、经济制度、政策的理解的水平，以及在履职中表现的政治意识和 责任感和对审计工作质量的意识程度。业务素质是指对审计业务的熟悉程度，以及对审计事项的判定、分析能力。身体素质是指各人身体抗病、搞劳累等能力情况。现在的审计项目工作对审计 职员各方面的要求越来越高，没有较高的政治素质，就不能全心 全意为人民服务，做到不畏权势，公正客观的进行审计，尽心尽力的保证审计工作的质量；没有较高的审计业务素质就无法做到 深刻揭示题目，正确的作出判定，恰当的作出评价；没有较好的身体素质就无法承受繁重的审计工作任务和工作压力。 （二）审计工作的制度建设。无规矩不成方圆， 完备的制 度能促进各项工作的有序、高效和高质。近两年审计机关固然制定了一系列审计工作的准则和规范，进一步的规范了审计工作行 为，也促进了审计工作质量的进步，但还欠完备。迄今为止，我国还没有同一的审计质量考核制度和审计工作监视制度。审计工作的随意性还较大，这必然影响到审计工作的质量。 （三）审计体制。目前我国审计体制实行的是双重领导体制，即各地审计机关在上级审计机关和本级人民政府的领导下开 展审计工作，审计职员工资和工作经费由地方负担，人事治理权回地方。这样的审计体制不可避免的影响到审计工作的客观公正。在具体的审计工作实践中，往往会出现地方政府领导从地方 利益着想，为被审计单位说情或阻止部分审计结果如实反映的情况，部分、单位和个人从自身利益出发，影响审计工作的情况。地方审计机关由于受地方政府的领导，经费又受到地方制约，人事权又回属地方，很难排出干扰，真正做到客观公正。 （四）审计的法律、法规、规章。审计机关的审计工作是依 照审计法和审计法实施条例以及其他有关法律、法规规定的职责、权限和程序进行，作出审计评价和处理、处罚的依据也是各种法律、法规和规章。目前审计依据的法律、法规、规章存在一 些题目，具体表现为；条文规定过期；条文规定不够明确；对一 些财经行为的判定缺乏法律、法规、规章规定的依据等。如《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》已是 1987 年6月16日颁布实施的，《规定》中关于财经违法行为的很多规定，如今已不适用；对小盒库题目的处理、处罚规定不够明确，审计实践中存在理解差异。审计依据作出审计评价和处理、处罚的法律、法规、规章引用错误，就会导致审计作出错误的判定，作出错误的审计结论。 （五）审计工作的任务数目。一个审计项目的开展完成，需 要一定数目的审计职员，耗费一定的审计工作时间才能完成。一 个审计机关一年中开展完成的审计项目工作数目，应保持在一定 的范围内，才能保证审计工作的高质量。审计项目过多，会使每 一个审计项目周期缩短，特别是现场审计时间减少。可能导致为 完成任务减少审计程序和审计操纵环节，忽略对内控制度的评 审，导致审计事实不清、失真，而出现审计质量。审计 项目任务是由上级审计机关下达、地方政府交办（含组织部分 委托）和自定组成，上级和地方政府从自身的角度出发下达和 交办审计项目任务，难免对地方审计机关的职员气力、工作任务 量考虑不够。如某县审计局人数 12 人 ，2002 年完成审计项目 38 项，审计项目完成数目在全州县、市审计机关中排名第一，但对 该局审计项目质量进行检查时，发现该局审计项目审查深度不够，大部分审计项目反映查出的题目较少，审计意见简单。
三、进步审计质量的对策 （一）积极进步审计职员的素质。审计工作是由审计职员具体实施完成的，人是审计工作质量好坏的内在因素，审计工作质 量的优劣，极大程度上取决于审计职员的素质。实践证实，即便 有先进的审计技术，较多数目的审计人手气力，但审计职员素质不高，审计工作能力不强，照样完成不了高质量的审计工作。因此，要进一步进步审计工作质量，必须把人的因素放在首位。提 高审计职员的素质应抓好两个方面： 一是审计职员的思想教 育和审计质量意识。二是审计职员的业务素质教育。通过理 论
培训、召开***生活会、深进细致的进行思想政治工作教育等 方式，进一步进步审计职员思想觉悟，增强对审计质量重要性的熟悉，促使审计职员在审计工作中，自觉完善各种审计行为、审计工作程序、审计证据等各个方面。通过组织专项业务培训或与会代训、审计专题讲座等多种形式，补充和更新审计职员知识 ，完善知识结构，促进业务技能和业务水平的进步。 （二）积极探索效益审计的路子。效益审计是更高层次 的审计目标，是今后审计工作的方向 o 就目前全国的审计工 作实际情况看，全面开展此项工作条件还不成熟，但经济较为发 达的地方应探索性的开展一部分经济效益审计，摸索出一些效益 审计工作的，出一些工作的经验，逐步向全国进行推广。 （三）理顺审计体制。目前的审计体制实行的是双重领导体 制，对地方审计机关而言是一个以地方为主的双重领导体制，当 上级审计机关的指示与地方利益发生激烈冲突时，地方审计机关往往会顾及地方，从而弱化了审计监视的力度。要防止此类事的发生，必须推行审计机关的垂直领导体制。目前可先推行省属范围的垂直领导体制，即市、州、地区、审计机关回属省审计机关垂直领导，县、县级市审计机关回属市、州、地区审计机关垂直 领导。进行一段时间的试点和过渡后，再实行完全的垂直领导体制。垂直领导后，地方审计机关的独立性将会大大增强，审计工作的监视力度将会得到强化。 （四）抓好审计决定、审计意见的执行。建立审计决定、审 计意见执行情况落实工作机制；对作出的审计决定、审计意见执行情况定期进行核查，对未能执行的，督促执行或采取一定的措施办法，促使被审计单位执行。现在一些地方将对审计决定和审计意见的执行作为领导工作考核的一个内容，这就是一个好的办法。 （五）制定审计工作监视制度，完善审计工作考核办法。制定审计工作监视制度，完善审计工作考核办法，对审计职员的审计工作情况进行监控，对审计工作质量进行检查，对工作中故意漏审或严重失职的行为，进行追究和处理，对审计工作中表现较好的职员给予肯定和表彰，从而促进审计工作的客观、公正。 （六）完善审计、法规、规章立法，加强法律、法规、 规章的研究。对不适用的法规、规章进行修正或重新制定，如《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》就需重新制定出台。上级审计机关应加强对审计法律、法规、规章的研究，尽可能的多出台一些指导意见，以帮助下级审计机关正确理解和适用 法律、法规、规章。
