内部审计在现代企业中的机制与作用(2)
2017-08-31 03:05
导读：3.注重将审计结果的传递作为向治理当局提供服务和帮助的一种良好机会。西方内审部分在编送审计报告时，很重视事实的正确性、清楚性、建议的可行性
3.注重将审计结果的传递作为向治理当局提供服务和帮助的一种良好机会。西方内审部分在编送审计报告时，很重视事实的正确性、清楚性、建议的可行性、内容的重要性及报送的及时性。同时，为使审计结论和审计建议易于理解和令人印象深刻，审计职员还很注重通过图表、照片、幻灯等直观形象的手段来阐述情况，争取治理当局的重视和支持。
目前，企业面临的经营风险普遍增大。这主要是由于企业实行多样化经营，进进了众多以前未涉足的领域，实施国际化发展战略，控制链条大大延长；信息技术在经营治理中的广泛导致计算机犯罪凸现，等等。在这种情况下，企业的内部审计职员应积极行动起来，努力扩充自己的相关专业知识，革新工作方法（如特别夸大联合被审计部分一起进行审计），牢牢围绕企业经营风险的甄别、评估、控制和防范开展审计工作，提供优质服务。
三、通过审计委员会制度实现内部审计在现代企业中的作用
审计委员会是公司治理结构中的一项重要制度安排，是在有关职业组织、立法机构和企业自身要求的共同推动下发展起来的。在审计委员会的各项活动及各项互动关系中，其与企业内部审计的关系一直为人们所关注，由于这直接关系到企业内部控制系统运行的有效性及财务呈报系统的真实性和可靠性。
（一）审计委员会与内部审计的相互关系。
审计委员会在公司的组织结构中隶属于董事会，是董事会下属的一个专门委员会，一般由3～5名独立董事组成。审计委员会的活动与功能从关注注册师的独立性拓展到对公司整体财务呈报体系（包括财务、会计、内部审计等）的全面治理，并涉及公司经营风险、治理当局对法规的遵循情况、道德题目、利益冲突题目及对违法舞弊行为的调查等多个方面。
（科教作文网http://zw.NSEaC.com编辑发布） 内部审计是组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为该组织的活动进行审查和评价的一种服务，其目的是协助该组织的治理职员有效地履行他们的职责。为此，内部审计应向他们提供与所审查活动有关的分析、评价、建议、忠告和资料。西方很多企业在内部审计部分的机构设置上都采取了一种双向负责、双轨报告、保持双重关系的组织形式。即内部审计部分同时向治理当局和董事会负责和报告。在行政上，往往由高级副总裁兼首席财务执行官领导，根据企业经营治理的需要，决定内部审计工作的内容；在组织地位上，与其他职能部分处于同等的位置。与此同时，内部审计部分还必须接受审计委员会的职能监视，通过审计委员会从而不受限制地接触董事会。
可见，审计委员会为董事会的控制与监视职能服务，而内部审计为经营治理提供服务；同时，两者具有共同的目标，即对内部控制与财务呈报系统进行独立评价，以确保内部控制的有效运行及财务呈报的可靠性。不过，从公司整体组织架构而言，审计委员会的地位要高于内部审计部分，并形成对其的一种监视关系。
（二）审计委员会监视内部审计之缘由。
1.提升内部审计在公司组织架构中的地位，加强内部审计职员的独立性。独立性是保证内部审计职员客观、公正、或免除偏见地从事审计活动的先决条件。在公司的组织结构中，内部审计部分属于公司行政系统的一部分，在日常的活动中要服从于公司治理当局的指挥。固然这有助于结合公司经营治理的需要进行审计，但同时也形成了评价者（内部审计）与被评价者（治理当局及其所实施的内部控制与财务呈报）角色混同的矛盾现象，不利于内部审计功能的有效发挥。因此，董事会属下的审计委员会在职能上对内部审计进行监视，通过对内部审计的组织章程、预算与人事、
工作计划、审计结果等进行复核，以此进步内部审计部分的独立性，使其工作范围不受治理当局的限制，并确保其审计结果受到足够的重视，进而进步内部审计的效率。
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2.帮助审计委员会全面履行其财务治理的职责。审计委员会的董事如未收到足够的信息，就如同董事会的其他董事一样，难以发挥其应有的功能。并不是审计委员会中的每个成员都具备财务方面的专业知识和技能，而且也无法经常性地参与和审计的业务，不可能亲身执行对公司内部控制系统的检查和评价。为了有效地履行其全面监管的职能，就必须通过对内部审计的监视行动与之保持信息的沟通与互动。，内部审计职员不仅具有相应的专业技能，了解公司的内部控制，并且由于其相对独立的组织地位，可以对公司的内部控制活动做出客观的评价。因此，审计委员会可以充分利用内部审计的资源上风，更好地履行职责。
