强化公司治理机制 完善内部审计工作(3)
2017-08-31 03:05
导读：（4）健全监督机制 ①建立持续监督机制：为了使得内部控制被有效地遵循，使组织的核心运营实现空前的透明，我国内审人员应采用先进技术方法强化监
（4）健全监督机制
①建立持续监督机制：为了使得内部控制被有效地遵循，使组织的核心运营实现空前的透明，我国内审人员应采用先进技术方法强化监控机制，及时调查业务以决定是否有必要为例外情况建立一个控制措施、是否存在没有控制措施的事件正在发生，同时注意成本与效益之间的平衡，对交易数据实行独立持续监控，发挥增加价值的保证作用，并通过咨询建议，使管理部门采纳更好的政策和控制程序，防范风险，提高效益。
②设置审计委员会：如何督促上市公司建立良好的公司治理制度，避免董事会被董事长或少数大股东所把持而为所欲为，除了考评董事会规模及独立董事人数、设置功能性委员会外，宜优先设置审计委员会。由董事会任命，直接对董事会负责，其权力是监督公司财务报告系统和内部及外部审计活动过程，是公司内部有效保护股东利益的一种制度安排。 从公司治理理论而言，审计委员会是两权分离下所产生权益代理问题的一种解决或补救方案，通过董事会，尤其是审计委员会加强对管理阶层决策的控制与监督，从公司治理实务而言，审计委员会是上市公司改革财务透明度的有效工具。
（5）加强企业文化建设
增加独立董事数量，设立详细职责说明的独立委员会，无疑会有利于董事独立性的加强，但独立董事缺乏公司的重要关系、隐秘信息，这种结构的调整可能也会同时增加董事会对管理层的依赖，更加依赖管理层鉴别危急的问题，依赖管理层提供信息来监控公司及管理业绩，确保适当的管理水平。因此，在针对董事会组成、规模、成员独立性、委员会和其他虽然重要但非核心事项的调整中，最关键的还是合适的企业文化的建立，其对公司协同、公司道德和公开性均设定了条件，只有建立了自律的企业文化才能保证企业自觉地做好自己的本分工作。
中国大学排名 三、完善内部审计工作
内部控制是公司治理的重要内容，而内部控制主要由预防性控制和检查性控制组成，检查性控制又主要由内部审计工作来实现。因此，内部审计在公司治理中扮演着非常重要的角色，对此，我认为应从以下几个方面来完善内部审计工作，从而进一步强化公司治理机制。
1、发挥内部审计对强化公司治理的作用
（1）提供信息：在组织营运绩效改善方面，内部审计扮演着重要角色，无论在业务审计还是财务审计方面，皆可从审计的结果中产生一些重要的信息，提供给管理者在作营运活动规划与控制决策时作为参考。
（2）监督：监督是内部控制五个组成要素之一，而控制是公司治理的重要组成部分，其中的间断性评估功能，主要由内部审计人员来提供。如果缺少监督，很多事情恐怕都很难成功，内部控制或公司治理也不会有效。
（3）协助功能：在协助董事会的审计委员会有效运作中发挥积极作用。
2、寻求更好地发挥内部审计功能的途径
内部审计应评估公司的治理过程，并提出适当的改善建议，从而促进公司内适当的道德价值观的形成；确保公司绩效管理的有效性及可课责性；有效沟通公司的风险及控制信息；有效的协调董事会、外部审计人员、内部审计人员与管理者阶层之间的作业及信息的沟通。为更好地发挥内部审计的各项功能，应做到：
（1）管理层应重视并支持内审工作
内部审计能否有效的进行审计监督，与其在公司中的地位、权力等密切相关。因此，管理阶层应重视内部审计的权限，使此制度发挥功效。如加强对关系企业的管理，关系企业之间往往因为各种交易、人员调动及信息的分享，形成风险的增加，所以风险控管必须在制度中加以防范。管理阶层还应在内部控制评估、治理架构的建立与评估、以及风险管理流程的评估等方面，支持内部审计人员的工作。
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（2）建立健全内审制度
为健全内部控制，改善经营管理，提高资金使用效果及经济效益，应建立健全内审制度，对包括制度架构的建立，强化信息的披露等加以规范，引进审计委员会的工作相配合，审计委员会和内部审计师之间进行独立沟通，在审查企业内部控制程序的有效性、外部审计人员聘任更换和报酬支付、监控风险以及提高财务透明度等事项上，给予内部审计以支持与帮助。
