试论审计风险模型的改良(3)
2017-09-01 02:54
导读：借用其思路，我们来一下审计主体的审计潜伏风险转化为审计终极赔偿风险的过程。法官以为，审计主体应能公道估计给审计利益关系人带来的损失及可能
借用其思路，我们来一下审计主体的审计潜伏风险转化为审计终极赔偿风险的过程。法官以为，审计主体应能公道估计给审计利益关系人带来的损失及可能性，应在审计过程中保持公道的职业谨慎，并且要付出一定的代价来有效预防损害事实的发生。假如审计主体所采取的措施小于可能发生的给审计利益关系人造成的损害，审计主体应承担赔偿责任。如前所述，P1表示损害事实发生的可能性，C表示客观损失，因此P1×C代表预期的损失值（即汉德公式中的PL值），P1×C值与审计主体的职业谨慎度大小成反方向变化；用C3表示审计主体的预防本钱，C3值与审计主体的职业谨慎度大小成正方向变化。当P1×C＞C3，即预期责任损失大于预防本钱，说明审计主体未保持应有的谨慎度导致了超过预防本钱的损失，因此，审计主体应承担责任，从而形成审计终极赔偿风险（误受风险）。反之，P1×C＜C3，即预期损失小于预防本钱，说明审计主体过度谨慎导致预防本钱超过预期的损失，固然审计主体可能不承担责任，但仍然会形成审计风险，如误拒风险，会额外增加审计本钱，审计效率。
（5）审计主体法律赔偿系数（K）
审计主体在遭受诉讼后，会采取两种方式来应对，即和解方式或法院判决，这两种解决的方式都是以审计主体做出赔偿作为代价。若采用和解方式来解决诉讼题目，审计主体提出的赔偿金额要以受害者的客观损失为依据，并且受害者能够接受和解方案。至于法院判决方式，由于连带赔偿责任的法律制度使得审计主体被要求百分之百的赔偿，甚至于他们仅犯有百分之一的错误也要承担责任。除此之外，在某些国家，对审计主体课以实际损失的5-10倍的罚款，作为惩罚性的赔偿。
（科教论文网 lw.nseaC.Com编辑发布） 可见，审计主体的法律赔偿值并不即是受害者的实际损失值，这个值应当是以受害者的客观损失为依据，是对C值的修正，此修正系数可用K来表示。K值表示审计主体赔偿值是受害者客观损失的倍数。KC有最大值，以事务所破产为限。
（6）审计行业遭受损失的概率（P4）
注册师行业是由会员组成的命运共同体。极个别的审计失败事件会殃及整个行业，给注册会计师行业带来不可估量的损失，因此审计行业风险终极体现为行业形象上的受损、业务范围的萎缩和审计地位的动摇等。可用P4表示因审计失败给审计行业带来损失的可能性。
综上所述，审计风险并非一开始就表现为审计主体的终极赔偿损失，它处于不断的运动和变化中。审计风险逐渐由潜伏风险转化为现实的终极风险和行业风险的运动过程，如图1所示。
3.审计风险的计量模型
由此可见，审计风险是客观存在的，其值可用以下模型描述：
终极审计风险概率＝P1×P2×P3
终极审计风险值＝KC×P1×P2×P3
审计行业风险概率＝P1×P2×P
