商业企业内部审计工作的定位与转型(2)
2017-09-03 06:48
导读：（一）由防范型转为建设型 过去的商业企业内部审计主要依据国家统一制定的财经法规和企业多年形成的各项规章及国有资产增值保值指标等，对照账表
（一）由防范型转为建设型
过去的商业企业内部审计主要依据国家统一制定的财经法规和企业多年形成的各项规章及国有资产增值保值指标等，对照账表查错弊，对照制度查违规，对照数字查责任，对照指标评绩效，但还是以防范性的财务制度监督为主。而改制以后，商业内部审计除仍要遵从国家有关法规外，还要以公司章程为依据，按照董事会或董事长的要求，来开展建设性的审计工作。这里所谓的建设性，一是说在现代企业制度中，内部审计要重新构造适应股份体制的审计体系，并提出相应的内部审计制度和规则；二是说随着商业经营的多元化和多样性，内部审计要适应新的审计对象，增加新的内容，运用新的方法，突出效益性；三是说要服务于企业管理的现代化，内部审计不直接参与企业的经营，是对企业管理有效和水平的监督与评价，不仅要查深查透企业新形式下管理中存在的问题和隐患，更主要是要通过审计的监督与评价促进企业各项管理制度的充实完善和严格执行，不断提高企业的现代化管理水平。
（二）由被动型转为主动型
国有体制时，商业内部审计工作的开展一方面接受国家审计机机关的指导，开展配属性审计，另一方面接受企业经理的直接领导，开展定向性审计，事后审计、指定审计和辅助调查，是内部审计开展工作的主要形式，较被动和滞后。改制后受体制利益的驱动，必然促使商业企业扩大经营、扩张规模，并需要更加严密协调的管理以保证加快发展。这样，单纯的事后审计已不能对企业的经营活动作出全面、科学、及时和准确监督与评价，因此新形势要求内部审计由被动转为主动，采取事前、事中、事后审计相结合方法来增强审计的实效。以决策审计为例，事前主要是对企业的经营、筹资和投资等重大决策进行项目论证审核审计，为决策的可行性和严密性提供依据；事中主要是对决策的执行情况和进度进行责任成本和阶段性效果效益审计，保证决策的正确全面的执行并及时修正偏差弥补缺陷；事后则主要是对整个的决策过程和结果进行考核评价，明确责任效绩。
（转载自http://zw.ＮＳＥaＣ.com科教作文网） （三）由单纯型转为复合型
现商业企业所处的环境不仅体制发生了深刻的变化，而且市场环境也发生了深刻的变化，市场更加开放和一体化，内外竞争激烈，挑战与机遇并存。国际内部审计师协会已将内部审计目标由原来的“检查与评价”定位于“增值与改善”，因此，现代企业制度下的商业内部审计必须由单纯的财务监督转向注重企业的自身经营风险、内部控制和经济效益，树立全新的内部审计理念。在职能上，从原来的检查监督为主转变为监督、服务并重、以服务为主，使内部审计更广泛深入地渗透到企业的各项管理活动之中，不断拓展和强化内部审计的评价、咨询、查证、参谋等服务职能；在内容上，除继续传统的财务审计、效益审计和经济责任审计等成型实用项目外，还要探讨开展适应股份要求的管理审计、风险审计和增值审计等，扩大内部审计的涵盖面和影响力；在方法上，要适应企业信息化管理需要，掌握计算机操作与运用技能，熟悉企业所配备的专业软件的设置与使用，运用信息手段获取、对证、分析和处理有关审计数据资料，以提高审计工作的质量。
三、对商业企业内部审计定位与转型的要求
机制的转换，使莱州市的商业企业呈现出了良好的发展势头，改制后仅近三年，企业的固定资产投资就达到两亿多元，经营方式呈多样化，销售效益大幅增长，但伴随而来的也是企业风险的加大和管理责任的加重。由此，对于商业企业的内部审计来说，也意味着范围更广，难度更大，审计力量和审计任务之间的矛盾也更加突出，对内部审计的定位与转型提出了更高的要求，相应，也给内部审计作用的发挥及内部审计的发展提供了空间和机遇。
首先，要改善内审人员的配备和结构。由于内审领域的扩展和审计层次的提升，企业原来单纯财会专业的人员配备和结构，已不能完全适应现代企业制度下内审工作的需要。对此，企业要用长远的眼光注重配备和培养既有财会工作水平和经验，又懂工程技术、企业管理、法律以及计算机等方面的复合型技术人员，一方面为其提供知识结构多元化发展的条件，另一方面更新其观念，增强使命感、责任感、危机感和竞争意识，打造一只高素质的内审队伍。
