浅议审计项目审理

《审计署2008年至2012年审计工作发展规划》提出要改进审计复核工作,通过积极探索,到2010年建立起审计项目审理制度.审计项目审理工作是对审计全过程的跟踪式复核、指导、评价、审查和监督工作,既属于审计质量控制体系范畴,也属于审计权力约束机制范畴.即对审计实施方案、审计报告、审计处理(处罚)决定、移送处理书及重要审计情况等文书中涉及的审计证据"4性"(客观性、相关性、充分性和合法性)、数字准确性、引用法律法规有效性、恰当性及移送案件的犯罪构成要件充分性、涉嫌罪名定性准确性及审计执法程序的恰当性等1系列审查认定工作,以保证审计结果的恰当性,避免滥用审计执法权,防范审计风险.
    审计项目审理改进了审计复核工作中现存的深度不够、意见不透,法律意识不强、对执法权监督不力的缺点,对审计复核工作提出了更高的要求.对审计项目审理应主要包括以下环节的内容:
    1、审计实施方案的审理:审理中要吸收行业审计专家经验,根据行业特点和被审计单位具体情况,评判内控制度测评是否找准关键点,测评程序是否科学合理,风险评估是否恰当,审计重点是否突出,重要事项审计步骤和方法是否具有可操作性,评判审计力量和资源分配是否合理等.
    2、审计实施过程的审理:跟踪实施方案的执行情况,诸如审计步骤和方法的实施情况,审计目标实现情况,对发现的重大案件线索予以取证指导,审计程序合法性的审查和监督.
    3、审计报告的审理:重点审查报告涉及的审计证据是否客观、相关、充分和合法,揭示事实和反映数字是否准确,审计评价意见和结论是否适当、适用法律法规是否恰当、报告要素是否齐全、文字表达是否简练等.评判被审计单位反馈意见是否得到了充分的考虑. （科教范文网 fw.nseac.com编辑发布）
    4、审计移送和处理(处罚)决定的审理:审查移送处理案件涉及有关事实是否真实,证据是否充分齐全,证据来源是否合法且形成闭合的证据链,定性是否准确,适用法律法规是否恰当,是否向具有直接管辖权的部门移送.移送案件涉嫌经济犯罪的,要审查涉嫌罪名定性是否准确,犯罪构成要件是否充分,并邀请法律专业人士对案件进行诊断,指导做好证据资料的收集工作;审查处理(处罚)决定是否可行、合法,适用法律法规是否恰当有效、处理(处罚)程序是否合法等.
    全过程的审理有利于防范审计风险,通过完整的梳理,审计机关出具的审计报告、审计处理(处罚)决定等才更具有公信力和法律权威性,才能充分发挥审计工作对促进国民经济发展的建设性作用.
    将审理工作内容和程序在不断总结提炼的基础上制度化就是审计项目审理制度建立健全的过程,还应逐步做好以下衔接工作.
    1是改进完善相关制度.完善《审计机关审计项目质量控制办法》中关于审计机关法制部门的复核内容和《审计机关审计复核准则》的相关规定.
    2是充实专业审理队伍.目前,审计复核人员专业配备还不能满足审理工作的需要,不能满足审计工作多样化情况下从事审理工作的专业知识和业务能力的需求,因此审理工作不但需要具有丰富理论知识和实践经验的法律人员参与,还需要专业工程技术人员参与.
    3是成立审计项目审理委员会.目前的审计复核工作和审计业务会议只能就审计组汇报的情况进行讨论,复核工作无法就审计项目实施中具体情况进行深入探究,因此审计项目审理委员会应该搭建成从各个角度充分表达观点、意见争锋的预演平台,对审计结果可能存在的隐患和争议及时预见和消除解决. 大学排名
    审理制度建立后,审计项目审理工作应像法院案件审理1样,成为审计机关行使职能的必不可少的重要环节,是审计机关按照政府信息公开条例的要求逐步实现审计事务公开的质量保证,以使审计工作更好地推进民主法治建设,发挥好国家和社会经济运行的免疫功能作用.
    作者单位:审计署沈阳办